100% практика признания должников банкротами. Юристы обеспечивают проведение процедуры полного списания обязательств должника.

Что представляет собой дебиторская задолженность?

Несмотря на то, что различные институты упрощения и повышения безопасности коммерческой деятельности развиваются очень быстро, основа современной российской экономической действительности и всего мира по-прежнему зависит от определенных отношений между людьми (представляющими один и тот же бизнес).

Ярким примером такой ситуации является общепринятая практика существования векселей и коллегиальных счетов между партнерами. Это происходит в результате коммерческих взаимодействий.

В бухгалтерском учете обычный или просроченный счет — это фиксированная сумма денег, которую должны выплатить конкретной компании ее собственные поставщики, партнеры, клиенты или другие получатели в качестве оплаты за уже предоставленные товары или услуги.

Например, компания «А» поставляет печатные материалы. Ее долгосрочный партнер (рекламная компания «Б») заказал изготовление серии брошюр (для проведения рекламной кампании). Объем составил 10 000 экземпляров. Рекламная компания «Б» уже получила весь печатный тираж — курьер забрал его из типографии. При этом она еще не создала финансовый инструмент (предусмотренный в качестве оплаты за отпечатанный тираж в соответствии с условиями договора между агентством и типографией «А»).

Следует иметь в виду, что счета собираются (в соответствии со сложившейся российской практикой бухгалтерского учета). Например, в условных условиях, заключенных между типографией «А» и рекламной компанией «Б», указано, что последняя должна оплатить определенное количество бумажных ссылок, т.е. такого-то вида.

Таким образом, стоимость этого передаваемого актива должна быть включена в счет. При этом субъектом этих требований, то есть лицом, за которым числится задолженность, может быть как гражданин, то есть физическое лицо, так и компания, то есть юридическое лицо.

Понятие дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

В соответствии с действующими российскими стандартами бухгалтерского учета, требование является компонентом собственного капитала в балансе коммерческой компании. Помимо вышеперечисленных компонентов, данный раздел баланса включает в себя собственный капитал, ожидаемые будущие плановые затраты и средства, вложенные в производство товаров. Также сюда входят услуги и многие другие компоненты, которые еще не завершены. При этом в консолидацию собственного капитала обязательно включается дебиторская задолженность, которая формируется как юридическими, так и физическими лицами.

В большинстве случаев эти требования, а также порядок их погашения должны быть четко прописаны в письменном договоре. Этот договор заключается между сторонами, одна из которых является кредитором, а другая — должником.

При этом считается, что конкретная продолжительность этих сроков зависит от того, как стороны, подписавшие договор, договорились в процессе переговоров. Ведь в договоре должны быть прописаны условия погашения имеющихся долгов, которые устраивают и кредитора, и должника (в противном случае договор может быть признан недействительным).

Сроки, в которые должна быть погашена дебиторская задолженность

Эти сроки могут быть совершенно разными для двух коммерческих компаний, в зависимости, например, от конкретных обстоятельств, связанных с возникновением финансовых отношений между сторонами. Все это зависит исключительно от соглашения сторон. Например, если речь идет о небольшой оплате за определенный объем работ, то обеим сторонам будет выгодно перечислить ее как можно скорее и закрыть всю необходимую документацию. Если же требования, сформированные между компаниями, равны крупной сумме средств, у сторон всегда есть возможность договориться о формировании более длительного периода погашения. Этот срок может составлять как месяцы, так и годы (все зависит от того, как стороны смогут договориться между собой).

Кроме того, стоит учитывать, что стороны сами вольны принимать решение о регулировании данного вопроса, так как срок может зависеть как минимум от уровня доверия между сторонами, в котором находятся обязательства, вытекающие из торговых отношений между компаниями.

Например, если их связывают взаимовыгодные коммерческие отношения на протяжении многих лет, компания-портье в этом случае может согласиться предоставить должнику длительный срок для выполнения всех его финансовых обязательств. Если же ситуация прямо противоположная — например, первая или вторая поставка товара, и если деловая репутация аффилированной компании еще не устоялась в глазах поставщика, то, скорее всего, он захочет как можно скорее погасить имеющуюся задолженность.

В зависимости от результатов заключенного договора срок выбора стороны, которая должна погасить финансовую задолженность должника, может быть совершенно иным. При этом, исходя из сложившейся в современной российской практике бухгалтерского учета, счета традиционно выделяются в два типа. Они могут быть краткосрочными и долгосрочными. При этом к краткосрочным относятся платежи, которые, как ожидается, будут получены кредиторами в течение одного года с отчетной даты. Долгосрочные требования включают платежи, которые кредиторы должны получить по истечении определенного периода времени.

Таким образом, если срок погашения текущей задолженности перед организацией, выставляющей счета вышеупомянутой компании, продолжает действовать, кредитор не может быть обеспокоен и не будет взыскивать требование.

В таком случае эта задолженность считается совершенно нормальной в контексте существующей российской практики бухгалтерского учета.

Как формируется просроченная дебиторская задолженность?

В то же время, если срок уступки или передачи денежных средств в оплату товаров или услуг по договору между сторонами истек, а кредитор не получил от должника никаких денег, ситуация выглядит совершенно иначе. . При таких обстоятельствах эти требования считаются просроченными.

Задолженность бывает разного типа.

Например, к ним относятся как краткосрочные, так и долгосрочные долги, поскольку главную роль играет отсутствие окончательного срока оплаты (указанного в договоре, подписанном обеими сторонами). В то же время в контексте просроченной задолженности в современной бухгалтерской практике принято говорить о двух ее основных видах, а именно о неустойчивых и неустойчивых требованиях.

Какими бывают просроченные долги?

Эти два вида задолженности и порядок их классификации определяются и анализируются действующим законодательством. Например, понятие «ненадежный долг» присутствует в первом пункте статьи 266 Федерального налогового кодекса РФ, который был зарегистрирован в Перечне государственных законов 117-ФЗ 5 августа 2000 года. Согласно закону, ненадежная задолженность — это любой вид задолженности по кредиту, который не был зарегистрирован в срок, установленный договором между сторонами.

Однако сумма просроченной задолженности не имеет решающего значения, поскольку для того, чтобы квалифицировать долг как нестабильный, необходимо соблюдение других важных условий. Они заключаются в следующем. Данный вид кредитного обязательства не предполагает обеспечения. Например, не существует банковской гарантии, залога или поручительства.

Таким образом, подразумевается, что на практике нестабильные обязательства могут характеризоваться просроченной задолженностью, которая может быть устранена (если условия договора между сторонами не предусматривали предоставление должником гарантии исполнения принятого им финансового обязательства). В то же время такие обязательства могут быть приобретены. Это означает, что процесс удаления таких долгов следует отложить до выяснения всех условий.

Кроме того, стоит отметить тот факт, что некоторые категории кредиторов обеспечиваются определенными нормами из первого пункта статьи 266 Налогового кодекса РФ. Например, к ним относятся такие категории юридических лиц, как различные банковские организации, страховые компании, различные кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации и т.д.

Налоговый кодекс РФ также выделяет еще один вид просроченной задолженности. С сомнительными долгами дело обстоит еще сложнее. Здесь речь идет о так называемой нестабильной задолженности. Ее основные характеристики определены вторым пунктом статьи 266 Налогового кодекса РФ. При этом данный нормативно-правовой акт предусматривает различные основные основания для уплаты задолженности в категории нестабильных долгов (которые зачастую в итоге устраняются).

Если долг считается нестабильным, кредитор обязан (в соответствии с положениями российского законодательства и установленными правилами) удалить просроченный долг.

Проблемы с долгами? Напишите нам — мы решим вашу проблему!

100% практика признания должников банкротами. Юристы обеспечивают проведение процедуры полного списания обязательств должника.

Дебиторская задолженность в бюджетной сфере: как квалифицировать, списать или восстановить

Дебиторская задолженность — это денежные средства или имущество, которые должник задолжал учреждению. Обязательства перед фондом могут возникнуть в связи с неисполнением всех условий договорного соглашения, гражданско-правовых договоров, излишней выдачей денежных средств на счет, ошибкой в расчетах и т. д.

Входящие счета можно разделить на четыре типа

1. Долгосрочные — задолженность, которая на отчетную дату отсрочена более чем на 12 месяцев, но срок ее погашения еще не наступил, и Фонд не имеет права требовать оплаты.
2. Просроченная — задолженность, которая не была оплачена подрядчиком, работником или другим должником на дату истечения срока. Например, если срок оплаты по договору истекает 01. 11. 2021 года, то считается, что задолженность истекла 2 ноября. В то же время у фонда еще есть возможность взыскать этот долг. Должник не прекратил свою деятельность и не был признан безвестно отсутствующим, не истек срок исковой давности и т. д.
3. Сомнительным считается просроченный долг, который еще можно взыскать, но фонд не уверен, что должник погасит долг в течение срока исковой давности, или признает долг неплатежеспособным, например, долг не соответствует критериям актива. или неплатежеспособности в течение всего периода неплатежеспособности.
4. Невозврат — просроченная задолженность, которая не может быть взыскана. В частности, должник прекратил свою деятельность или истек срок исковой давности.

Как определить срок исковой давности дебиторской задолженности

Как видно из определения долгов, они определяются в первую очередь сроком исковой давности.

Как правило, срок исковой давности составляет три года.

Течение срока исковой давности начинается с момента отсрочки уплаты долга. Срок может быть приостановлен, если должник предпринял какие-либо действия для выявления долга.

• Пример. Контрагент предложил подписать компромиссный акт или изменить условия договора.

По обязательствам, не имеющим конкретной даты окончания срока исполнения или истекающим по требованию, срок исковой давности исчисляется с даты, когда основание требует от должника исполнения обязательства.

В некоторых случаях срок исковой давности может быть сокращен или, наоборот, увеличен.

• Пример. Если работник причинил ущерб работодателю, то подать иск о возмещении ущерба в суд он может только в течение одного года со дня обнаружения задолженности.

Если срок исковой давности истек, его необходимо пересчитать. Время до перерыва в новый срок не включается. Это соответствует статьям 196, 197, 200, 203 и 392 Гражданского кодекса РФ.

Как признать и оформить сомнительную задолженность

После истечения срока требования Комитет по поступлению и выбытию активов финансового учреждения может признать требование сомнительным. Если долг не соответствует критериям актива, т. е. финансовое учреждение не ожидает, что должник вернет деньги или актив в течение трех лет, экономическая выгода и полезность долга не определяются.

Чтобы признать, что долг находится под риском, совет директоров финансового учреждения подготовит документацию.

• Например, акт или решение, на основании которого долг подлежит списанию. В настоящее время единого формата таких документов не существует, поэтому они составляются самостоятельно и указываются в учетной политике.

Курсы для бухгалтеров.Профессиональная переподготовка, переобучение. онлайн-обучение в Контур.Школе

Финансовые организации признают задолженность безнадежной по следующим причинам

1. Контрагент находится в процессе ликвидации или неплатежеспособности.
2. Должник исключен из Государственного реестра юридических лиц, Государственного реестра юридических лиц или должник не может быть найден.
3. Должник участвует в исполнительном производстве или аналогичном судебном процессе в качестве должника.
4. У должника нет активов для погашения долга или у него есть задолженность по налогам, взносам или штрафам.

Все причины, по которым финансовое учреждение признает долг сомнительным, должны быть указаны в учетной политике или другом локальном внутреннем документе. В этом же документе указывается основание, на котором долг признается сомнительным и, кроме того, удаляется из баланса.

Удалите безнадежный долг с баланса и отразите его на забалансовом счете 04 «Безнадежный долг». Забалансовый счет безнадежных долгов продолжает действовать до тех пор, пока

• Дебитор не погашает долг — в этом случае долг возвращается на баланс.
• Финансовое учреждение не признает долг безнадежным и списывает его с баланса.

Для списания долга необходимы следующие документы

1. Решение (акт, протокол или постановление) о признании долга сомнительным.
2. Переписная опись (форма 0504089).
3. Документы, подтверждающие основания для признания долга сомнительным: например, соглашение о дате исполнения долга, ликвидация, банкротство, подтверждение финансовых трудностей контрагента или стадии судебного разбирательства.

Это соответствует ст. 9 Закона от 12 июня 2011 г. № 402-ФЗ, п. 339 Директивы № 157н, п. 11 МФС «Доходы», п. 20, 35, 36 МФС «Концептуальные основы», письму Минфина России № 157н от 14 июля 2017 г., 02-08-10/ 45171, 03-03-06/1/11347 от 4 августа 2013 г.

Как признать и оформить безнадежную задолженность

Финансовые организации могут признать просроченную дебиторскую задолженность безнадежной или нереализованной, если

1. Если срок исковой давности истек.
2. Если срок истек в связи с невозможностью выполнения обязательств. Если произошли стихийные бедствия или чрезвычайные ситуации.
3. Если обязательство прекращено в связи с актом государственного органа или органа местного самоуправления.
4. Гражданин-должник умер или организация-должник ликвидирована.

Если обязательство должника переходит к другому лицу, то нельзя говорить о том, что долг находится под угрозой.

Все причины и документальное подтверждение признания долга безнадежным также должны быть четко прописаны в учетной политике или другом внутреннем документе (например, в правилах признания долга безнадежным или не подлежащим взысканию).

• Документами, подтверждающими невозможность взыскания долга с должника, могут быть решение суда о признании смерти или ликвидации должника или копия акта государственных органов.

Исключите неработающие долги из баланса. Включать их в баланс необязательно.

Для списания задолженности необходимо подготовить следующие документы

1. Решение о признании долга безнадежным к взысканию (акт, протокол или решение).
2. Переписная опись (форма 0504089).
3. Документы, подтверждающие причину признания долга безнадежным: например, договор с датой исполнения долга, документы, подтверждающие смерть или ликвидацию должника. Об этом мы уже писали выше.

Это следует из Директивы № 339, п. 157н, ст. 161 Закона о бюджете РФ, ст. 196, 416 — 419 ГК РФ, п. 20, 35, 36 «Концептуальных основ» Генеральной Ассамблеи, Минфин России, дата: 14 июля 2017 г. 02-08-10/45171, дата 08. 04. 2013 г. № 03-03-06/1/11347.

Как списать сомнительную или безнадежную дебиторку

1. перенос расходных требований с отдельных счетов на счет 209 34.

Приходные и расходные требования могут учитываться на счетах 205 00, 206 00, 207 00, 208 00, 209 00, 303 00 и др.

В течение года расходные требования со счетов 206 00 и 208 00 должны быть перенесены на счет 209 34 (Соглашения о возмещении расходов), если

1. Учреждение перевело депозит и расторгло контракт (соглашение) на продолжение биллинговой работы.
2. Сотрудники отказываются возвращать депозиты или уже уволены.
3. Сотрудники увольняются, не работают в период отпусков и получают слишком большую сумму отпускных.
4. Агентство выплачивает излишние суммы сотрудникам, которые отказываются возвращаться.

Если сотрудник не оспаривает обязательство и продолжает работать над телом, не переводите обязательство на счет.

Не переводите задолженность со счетов 303 00, 205 00 и 209 00.

В конце года государственный орган должен перевести требование с учетом счета 209 36 «Расчеты по доходам бюджета по возмещению расходов прошлых лет».

• Счет 209 34,
• Для аннулированных контрактов со счета 206 00, если они не перенесены на счет 209 34,
• Счет 208 00, если работник уже уволен или отказывается погасить задолженность,
• 1. возмещается задолженность перед ФСС за болезни прошлых лет

2. снять с баланса до финансового результата года нестабильные и несопоставимые поступления требований: счет 401 20 273 расходы 401 10 173.

3. зарегистрировать нестабильные требования с баланса.

4. снимают с баланса неустойчивые требования, если Комиссия признала их неполученными, если Фонд повторно провел процедуру взыскания или если должник вернул долг

5. восстановить требования на балансе, если должник вернул требования или если орган повторил процедуру взыскания.

Такие регистрационные записи перечислены в пунктах 78, 80, 82 и 86 Директивы № 162н, пунктах 94, 98, 102, 106, 109, 110, 152 Директивы № 152174н, пунктах 97, 101, 105, 109, 112, 113, 180 Директивы № 183н и параграф 339157n Директивы №.

Как рассчитать срок исковой давности по взысканию дебиторской задолженности

Срок исковой давности для взыскания требований составляет три года, что определяется нормами Гражданского кодекса РФ.

Срок давности по взысканию ДЗ

Дебиторская задолженность организации (ДЗ) надлежащим образом подтверждает ему дебетовые обязательства юридического и физического лица. Часто возникают ситуации, когда контрагенты не выполняют свои обязательства по оплате. В этом случае компания имеет право потребовать погашения долга путем подачи судебного иска. На практике условия взыскания исков ограничены.

Законодательно установленный срок рассмотрения иска — три года. Об этом говорится в статье 196 Гражданского кодекса Российской Федерации. Кроме того, нормативным актом установлен максимальный срок, в течение которого кредитор требует от должника погашения долга, — 10 лет.

Читайте также: сроки оформления кредита

Как рассчитать срок

Для правильного ведения бухгалтерского учета необходимо определить, откуда исчислять ограничение по корпоративной просроченной задолженности. Способ определения начала интервала установлен статьей 200 Гражданского кодекса РФ. По общему правилу, три года, в течение которых кредитор вправе требовать возврата долга, начинают течь с момента возникновения просроченной задолженности.

Бухгалтерам важно понимать, на основании каких документов можно определить срок уплаты долга — в большинстве случаев это договор, заключенный между контрагентами на поставку товаров или оказание услуг. Правила определения начала периода востребования долга зависят от того, как дата расчетов прописана в договоре.

На примере рассмотрим, как определить начало течения срока исковой давности для юридических лиц в 2025 году.

Между поставщиком и покупателем заключен договор на поставку товаров на сумму 100 000 рублей.

Пример 1: По условиям договора покупатель обязан оплатить всю партию товара до 1 февраля 2021 года. Имеется право на увеличение требований.

Пример 2. По условиям соответствующего договора товар должен быть оплачен покупателем не позднее 15 дней после отгрузки. В этом случае определите дату, к которой требование должно быть предъявлено в течение трех лет. Как следует из подписанной товарной накладной, партия товара была отправлена на склад покупателя 1 февраля 2021 года. Последняя дата оплаты по условиям договора — 16 февраля. Если оплата не была произведена, срок выставления счета начинается 17 февраля.

Пример 3: Поставщик отгружает товар на склад заказчика и подписывает документ, подтверждающий это. По условиям договора окончательный платеж должен быть произведен в течение 15 дней с даты выставления поставщиком платежного требования. Дата предъявления требования кредитора — 1 февраля 2021 года, и оно должно быть удовлетворено до 16 февраля. Покупатель не выполнил это обязательство. Трехлетний срок для судебного разбирательства начинается 17 февраля.

Если в платежном требовании не указан последний срок исполнения обязательства, то он приравнивается к 7 дням, а течение срока начинается с 8-го дня после даты предъявления требования.

Читайте также: получать счета

Условия прерывания

Юридически окончание срока исковой давности по требованиям происходит в разных случаях.

• Идентификация долга должником (на основании подписанного акта взаиморасчетов),
• признание долга в целях реструктуризации долга,
• частичное погашение долга.

После наступления одного из этих событий трехлетний срок исковой давности начинается заново.

Рассмотрим, например, как учитывается срок исковой давности в случае частичной оплаты должника кредитором.

По условиям договора покупатель обязан оплатить товар до 1 февраля 2021 года. Срок исковой давности начинает течь со 2 февраля до определенной даты; 31 мая 2021 года покупатель погашает часть долга, поэтому срок исковой давности составляет три года с 1 июня.

Возможность приостановления

В некоторых случаях допускается приостановление сроков взыскания долга.

• Заемщики служат в вооруженных силах в соответствии с военным законодательством,
• Чрезвычайная ситуация,
• Наложение моратория,
• приостановление действия нормативных документов, регулирующих отношения между заемщиком и кредитором.

Сроки рассмотрения требований приостанавливаются до завершения обстоятельств, при которых произошло приостановление. Можно приостановить последний шестимесячный срок исковой давности этого потока.

Восстановление срока взыскания задолженности

Восстановление срока исковой давности распространяется только на физических лиц. Индивидуальные предприниматели и юридические лица не имеют права приостанавливать период предъявления требований.

Списание ДЗ кредитором

Кредиторы имеют право включить нестабильные требования по расходам при расчете налога на прибыль. Если компания создала резервы под нестабильные требования, то нестабильное требование снимается путем уменьшения созданной зоны защиты. Бухгалтерам важно знать, что требования, по которым истек срок исковой давности, определяются по методу инвентаризации по форме ИНВ-17.

В бухгалтерском учете удаленное требование включается в состав прочих расходов. В налоговом учете сумма должна быть отнесена к внереализационным расходам организации в отчетном периоде.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Требования — это обязательства перед клиентами и покупателями. Важно правильно отразить их в учете, чтобы не потерять свои деньги. Ознакомьте своего бухгалтера со счетом, основными регистрами и правилами визуализации счета и сдачи отчетов.

Что такое дебиторская задолженность

• Покупатель дает продавцу аванс и будет ждать заказ в течение месяца — продавец ему должен, поэтому возникло право требования.
• Продавец получает заготовку и начинает собирать заказ — он должен покупателю, поэтому может оплатить счет.

Виды дебиторской задолженности

Требования делятся на типы по ряду причин.

1. Срок погашения. В краткосрочной перспективе выплачивается в течение одного года; в долгосрочной перспективе выплачивается, но срок действия превышает один год.
2. По истечении срока. Обычно задержки еще не наступили и задержки уже наступили.
3. Зависит от типа дебитора. Это клиенты, поставщики, государства, персонал и т. д. Тип дебитора зависит от дебитора. Бухгалтерский счет, на котором признается задолженность, различается в зависимости от дебитора. Это объясняется ниже.

На каких счетах учитывать дебиторскую задолженность

Как уже говорилось, выбор счета зависит от того, кто должен вам деньги. Все варианты счетов перечислены в разделе VI «Выверка» плана счетов бухгалтерского учета. Ниже приведен список

• Счет 60 — задолженность поставщиков и подрядчиков по переходящим операциям,
• Счет 62 — обязательства покупателей и заказчиков по отгруженным товарам, оказанным услугам и выполненным проектам,
• Счета 68 и 69 — бюджетные обязательства и суммы бюджетных средств, налогов, сборов, взносов и фактические суммы социальных пособий, подлежащих возмещению, если таковые имеются,
• Счет 70 — задолженность перед сотрудниками,
• Счет 71 — обязательства по обязательствам, по которым не были возвращены неиспользованные авансы или не были представлены предыдущие отчеты,
• Счет 73 — просроченная задолженность работников по займам, полученным от организации, и возврату материального ущерба,
• Счет 75 — задолженность учредителей по утвержденным вкладам в капитал,
• Счет 76 — прочие долги других дебиторов.

Все эти счета являются энергичными. Это значит, что они могут иметь дебетовое и кредитовое сальдо. Однако мы можем сказать, что они активны, потому что рассматриваем их по отношению к расчетному счету. По мере роста требований они уменьшаются, и начисление — в кредит, а остаток — в дебет.

Требования также могут быть изображены на счете 46 «Интеграционный этап текущих задач».

В какой сумме учитывать дебиторку

На этих счетах каждая часть отражает расчет с дебитором на сумму, которую он считает правильной по данным бухгалтерского учета. В случае банковских или бюджетных требований они должны быть согласованы и приравнены к дебиторам. Просроченных сумм по этим расчетам на балансе быть не должно (ст. 73 и 74 раздела «Бухгалтерский учет и отчетность» Отчета в ПФР).

Проводки для учета дебиторской задолженности

Рассмотрим основные операции со счетами и записи, которые должны иметь место в каждом случае.

Возникла и оплачена дебиторская задолженность поставщика.

• 60leadyluced 51, 50, 52 — перечислены авансовые платежи в счет будущих товарных традиций (проектов, услуг).
• Дт 08, 10, 41, 91-2 и т.д. Тариф 60 — Товары (работы, услуги), принятые к учету авансом

Проведены и оплачены счета-фактуры покупателя.

• Дт 62 Кт 90-1 — Отгружены товары (работы, услуги),
• Дт 51, 50, 52 Кт 62 — получены суммы дебиторской задолженности за отгруженные товары (работы, услуги).

Дт 70 Кт 50, 51, 52 — Дебиторская задолженность по начисленной и выплаченной заработной плате работников, Дт 70, 51, 52, 52

• Дт 70 Кт 50, 51 — выплачен аванс работникам в первой половине месяца.
• Дт 20, 26, 91-2 и т.д. Кт 70 — не выплачена заработная плата за месяц.

Возникло и оплачено требование должника.

• Дт 71 Кт 50, 51, 52 — выплачены причитающиеся средства,
• Дт 60. 76 Кт 70 — отражены выданные ответственные средства.
• Дт 50, 51, 52 Кт 71 — собран возврат неизрасходованных ответственных средств.

Требования сотрудников о возмещении материального ущерба были предъявлены и оплачены следующим образом.

• Дт 73 Кт 94, 28 — отражено обязательство работника по возмещению ущерба.
• Дт 52, 51, 70 Кт 73 — получено полное или частичное возмещение ущерба.

Требования учредителей были понесены и оплачены следующим образом.

• Дт 75 Кт 80 — отражена ответственность учредителей за их вклады в АК,
• Дт 51, 52, 08 Кт 75 — получены вклады в уставный капитал.

Бухучет списания дебиторки

Удаление — это не то же самое, что возврат. Если требование оплачено, это означает, что должник сам оплатил сумму. Если же она списана, значит, никто ее не погасил и не собирается погашать. Такие долги либо отражаются в финансовом результате как расход, либо закрываются за счет резерва по сомнительным долгам.

Долги могут быть списаны, если истек срок исковой давности или они стали невозвратными. Это долги организации, которые были ликвидированы, исключены из Национального реестра юридических лиц и не были взысканы судебным приставом.

Здесь применяются следующие проводки

Дебиторская задолженность, списанная за счет резервов:.

• Дт 91-2 Кт 63 — создан или увеличен резерв по сомнительным долгам,
• Дт 63 Кт 62, 58, 60, 71, 73 и т.д. — дебиторская задолженность списана за счет резервов.
• Дт 63 Кт 91-1 — восстановлен (уменьшен) резерв по сомнительным долгам.
• Дт 91-2 Кт 62, 58, 60, 71, 73 и т.д. — остаток обязательства, не покрытый резервом, отнесен на расходы.

Если требование облагается НДС, то сумма налога учитывается в момент списания. Отдельной регистрации не требуется. Однако НДС, ранее принятый к вычету с авансового платежа, должен быть отражен как ДТ 60- НДС КТ 68 и добавлен обратно к уплаченной сумме на дату списания долга.

Требование списывается в состав прочих расходов (если резерв не создается).

• ДТ 91-2 КТ 62, 60, 58, 71 и т.д. — требование на полную сумму удаляется по другим расходам.

На счете 007 отражаются удаленные требования, по которым обязательство должника не закончилось и должник может погасить долг в будущем. Иными словами, он не применяется в случае ликвидации и исключения из единого государственного реестра юридических лиц. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 в течение пяти лет с даты исключения.

Срок исковой давности уже закончился, но должник еще не погасил долг. Тогда на дату погашения долга признается прочий доход в сумме платежа. Одновременно эта сумма удаляется с забалансового счета 007.

Требования оплачиваются после удаления.

• ДТ 51, 50 кт 62, 60, 76 и т.д. — Взысканы платежи в счет оплаты ранее удаленных требований,
• ДТ 62, 60, 76 КТ 91-1 — Прочий доход признается в сумме оплаты.
• КТ 007 — дебиторская задолженность удалена на забалансовых счетах.

Дебиторка в бухгалтерской отчетности

Информация о долговых обязательствах содержится в балансе, примечаниях к балансу и финансовых результатах.

В балансе требование отображается в разделе «Активные» по строке 1230. Сумма по этой строке равна остатку на счете затрат, указанному выше. (63). Для анализа требований в балансовый отчет могут быть добавлены дополнительные строки. 1231 и 1232 для долгосрочных и краткосрочных потребностей.

В пояснительных записках информация о потребностях представлена в таблице 1 «Наличие и движение потребностей» и таблице 5. 2 «Задолженность».

Поддерживаются требования интернет-контуров. Возникают и погашаются долги, формируются резервы под нестабильные требования и удаляются нестабильные требования. В конце отчетного периода «Контур.Бухгалтерия» помогает подготовить баланс и его описание. Он также может работать с сотрудниками для урегулирования, распознавать документы и отправлять отчеты онлайн.

Что такое просроченная дебиторская задолженность?

Что такое задолженность? Это не просто сумма, не выплаченная вовремя контрагентом. Наша документация поможет вам разобраться в оттенках признания долга просроченным и возможных последствиях такого признания.

Когда дебиторская задолженность признается просроченной?

• Деньги от них не поступают на расчетный счет или в фонд компании в установленный договором срок.
• Истек срок исковой давности для предъявления требований по некоторым долгам.

На примере рассмотрите требования об истечении сроков исковой давности по данным видам задолженности.

10 апреля 20XX года ООО «производитель» отгрузило в адрес ПАО «потребитель» оружие различного типа на сумму 2 315 000 руб. В соответствии с условиями договора поставки, оплата за продукцию должна поступить к продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.

Поскольку оплата не была получена в срок, менеджер по продажам, проводивший расследование данного обязательства, перевел его из категории «ожидание оплаты» в категорию «просрочка оплаты по договору».

Это означало, что в соответствии с положениями Положения об управлении дебиторами, утвержденного ООО «Констракшн», с 21 апреля 20XX года в отношении должника должны были применяться специальные процедуры взыскания.

Последствия перевода долга в категорию просроченной задолженности в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Производитель»:.

• Для целей бухгалтерского учета задолженность переведена в категорию безнадежных долгов на отчетную дату (так как не была погашена в срок и не имела обеспечения) и создан резерв по сомнительным долгам в размере 2 315 000 руб.
• Изменений в налоговом учете не произошло, учетная политика ООО «Производитель» не предусматривает создание резерва по сомнительным долгам.

По состоянию на 31 мая 20ХХ года ООО «Продюсер» задолжало ООО «Невидимка» 5 000 руб. С момента оплаты по условиям договора прошло три года, и срок исковой давности истек (неплатежеспособность).

• Должник не ответил на письма и требования Продюсера.
• ООО «Производитель» не обращалось в судебные органы для истребования задолженности (в связи с несущественностью суммы, отсутствием связи с должником и возможностью недорогих судебных издержек).
• По задолженности был создан бухгалтерский резерв.

Обязательства ООО «Невидимка» переведены на счета ООО «Продюсер»:.

• Сомнительные — до истечения срока исковой давности,
• безнадежные — через три года после даты погашения задолженности по договору.

Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?

В балансе отражаются активы и пассивы компании. Для дебиторской задолженности можно использовать другую строку (1230) с таким же названием во втором разделе. Она учитывается как часть оборотных активов предприятия.

Если дебиторская задолженность просрочена, считается ли она активом?

По определению, оборотные активы — это ресурсы компании.

• Они предназначены для обеспечения непрерывного процесса деятельности,
• потребляемых (оплачиваемых) в течение операционного цикла.

С точки зрения МСФО, актив — это ресурс.

• Они находятся в управлении компании,
• от которых ожидаются будущие экономические выгоды.

• попросила отсрочку платежей в связи с временными финансовыми трудностями и планирует полностью погасить задолженность в ближайшее время,
• имеет хорошую деловую репутацию и заинтересован в постоянном партнерстве.

Следует рассмотреть дополнительные критерии оценки.

• Компания оценивает вероятность погашения долга как высокую; и
• долг не является просроченным, поскольку истек срок исковой давности.

Если долг просрочен в соответствии с условиями договора, но компания не считает его сомнительным (она оценивает его в соответствии со своими внутренними критериями), дебиторская задолженность признается в балансе на отчетную дату как и юридически отражается по строке 1230.

В следующих разделах объясняется, где и как просроченная дебиторская задолженность признается для «безнадежной» дебиторской задолженности и для группы «безнадежной» дебиторской задолженности.

Просроченный долг — это актив или расход?

Дебиторская задолженность, которая стала просроченной (просроченной и безнадежной), не может быть включена в состав оборотных активов по следующим причинам

• Они не соответствуют критериям актива,
• Вероятность погашения просроченной задолженности минимальна или отсутствует (маловероятно, что организация получит денежные средства или иную экономическую выгоду).
• Долг может быть удален в соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета.

Поэтому требования, по которым истек срок исковой давности, не отражаются в балансе и должны быть списаны в расходы (или на счет резерва).

Устранение требований раньше или позже срока исковой давности означает, что

• искажение информации о сумме обязательств должника в отчетности; и
• может повлечь за собой подачу документов в регулирующие органы и наложение штрафов.

В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности с учетом следующих правил

• Если с даты оплаты, предусмотренной договором (ст. 196 ГК РФ), прошло три года, а денежные средства или иное имущество от покупателя не поступили, долг списывается с бухгалтерского учета.
• Течение срока исковой давности при этом не приостанавливается.

Как должник, так и кредитор могут прервать течение срока исковой давности в следующих случаях

• Кредитор подает в суд заявление о взыскании долга,
• Должник признал долг. Должник признал иск, подписав мировое соглашение и направив письменное обещание погасить долг. (Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 203). (Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 203).

После этих действий счет предписания начинается с нуля.

Следует отметить, что частичная оплата долга не прерывает течение срока исковой давности по оставшейся невыплаченной сумме (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43, ст. 20).

Срок исковой давности имеет отдельную дату истечения — он не может длиться более 10 лет с момента нарушения (даже если он приостановлен по какой-либо причине).

Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?

Задолженность, признанная нестабильной, не отражается в балансе — бухгалтерская, неоплаченная и непогашенная задолженность подлежит обязательному резервированию.

Сформированные резервы уменьшают учтенные требования — в балансе сумма требования должна быть отражена по строке 1230.

Оценить задолженность должника как нестабильную (для целей создания резервов),

• Разработать и определить в учетной политике критерии отнесения задолженности к нестабильной,
• регулярно (на каждую отчетную дату) оценивать вероятность погашения задолженности; и
• по мере увеличения вероятности погашения долга ценный долг модифицируется в соответствии с критериями, а резервы корректируются.

Определяется сумма резерва (ст. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, приказ Минфина РФ № 34н 34н от 29 июля 1998 г.):

• Отдельно по каждому нестабильному обязательству,
• С учетом платежеспособности должника,
• на основе оценки вероятности погашения долга.

Субсидии ООПТ относятся к прочим расходам (статья 11 ПБУ 10/99 «Расходы учреждения», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации.

Что делать с просроченным безнадежным долгом?

Задолженность, по которой истек срок исковой давности, временно именуется внутренней. Что это означает:

• Компания приложила все усилия для ее взыскания, но они не увенчались успехом,
• Вероятность взыскания равна нулю.
• По закону задолженность не отражается в бухгалтерском и налоговом учете.

Снятие нестабильного требования — это специальная процедура, требующая

• сбора долговой документации (основные документы, подтверждающие сумму долга и дату наступления срока исковой давности, акты, акты инвентаризации, приказы о снятии с учета и т.д.)
• Бухгалтерские записи,
• утверждения налоговых расходов.

Но это еще не все — вы не можете просто убрать долг и забыть о нем. В этом случае вам необходимо

• Отразить снятую сумму на забалансовом счете 007.
• Снять долг с баланса и отслеживать его возврат (восстановление) в течение пяти лет,
• окончательно снять задолженность с баланса по истечении этого срока.

Итоги

Несвоевременные требования — это задолженность контрагента, которая не была оплачена в срок. Нарушение сроков оплаты может быть основанием для перевода долга в категорию нестабильных или неприемлемых.

Обязательства контрагентов по неплатежам списываются в расходы, и создается резерв по нестабильным требованиям. Нестабильные требования не признаются в балансе — сумма резерва по нестабильным требованиям вычитается из строки 1230.

• Требования
• Требование
• Бухгалтерский учет

Что такое дебиторская задолженность

Требования — один из ключевых показателей, по которым можно определить состояние оборотных средств организации. Разберитесь, какие счета отражаются в балансе, в чем разница между их содержанием и оплаченными счетами.

Что такое дебиторская задолженность

Собранные счета (дебиторская задолженность) — это суммы, которые предприятие или организация выплатила контрагентам (клиентам, партнерам, подрядчикам и т. д.), а также другие невыполненные обязательства.

Виды дебиторской задолженности

В зависимости от срока погашения принято различать два типа требований.

-краткосрочные (менее 12 месяцев),

-долгосрочные требования, длящиеся более 12 месяцев.

При этом, если изначально требование было долгосрочным, но постепенно его исполнение сокращается и до конца календарного года остается менее одного года, оно переводится в категорию краткосрочных.

Различают возможность погашения.

— Нормальные (временные или фактические) требования — когда максимальный срок оплаты по договору не истек,

— Перегруженные требования — если максимальный срок оплаты, установленный в договоре, истек.

В свою очередь, они подразделяются на

— Страховые требования — когда максимальный срок оплаты, установленный договором, истек и, исходя из финансового положения контрагента, у компании есть основания полагать, что обязательство не будет оплачено. Как правило, нестабильные требования не обеспечиваются залогом, поручительствами или банковскими гарантиями. По данному виду обязательств бухгалтерская служба должна формировать резервы.

— Устаревшие взыскания (просроченные) требования — когда у органа нет возможности взыскать долг. В данной категории требование может быть уменьшено в двух случаях: если истек срок исковой давности (три года с момента образования просрочки — если срок исковой давности приостановлен) или если обязательство невозможно исполнить (по истечении 10 лет). (например, контрагент был признан банкротом и исключен из реестра юридических лиц или ИП прошел процедуру личного банкротства).

В зависимости от источника происхождения могут применяться следующие требования.

Как и когда образуется дебиторская задолженность

Требование возникает, когда две стороны договора не могут выполнить свои обязательства одновременно. Например, оно может возникнуть, когда организация продала товар, но не получила деньги. Или же организация оказывает предоплаченные услуги, но контрагент не оплатил остаток. Может произойти и обратная ситуация. Организация перечислила аванс, но не получила товары или услуги. Также начисляются налоговые и страховые взносы или займы сотрудникам. В то же время, если организация сама получила товары, но не оплатила их, они являются счетами (обязательствами), подлежащими оплате. Сюда относятся все обязательства учреждения перед контрагентами, такие как банковские кредиты или займы от некредитных финансовых организаций, налоги, сборы и т. д.

Возникновение организационных требований всегда одновременно формирует обязательство, и наоборот.

Управление дебиторской задолженностью

Существует несколько способов управления дебиторской задолженностью. Среди них:

— Напоминание контрагентам о сроках истечения их задолженности,

— проверка платежеспособности должника и оценка затрат на взыскание долга.

Расчет и взыскание задолженности

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность рассчитывается при создании счетов. Единого типа или правила расчета этого показателя не существует, так как структура счетов в разных организациях может отличаться. Учитывая, что вся задолженность состоит из самого долга, пеней, штрафов и неустоек, каждая компания рассчитывает свой счет отдельно. При отсутствии в договоре штрафных санкций кредитор вправе требовать уплаты пени за просрочку в размере базовой процентной ставки Банка России (ст. 395, ст. 1 ГК РФ).

Процедура взыскания задолженности начинается с вынесения предварительного решения. Компания направляет контрагенту требование с требованием вернуть долг. Если должник игнорирует это уведомление или отказывается возвращать долг, необходимо обратиться в суд.

Если долг составляет менее 400 000, кредитор может сразу запросить судебный приказ. Если долг больше, он должен обратиться в арбитражный суд для взыскания задолженности. В случае удовлетворения иска учреждению выдается исполнительный лист, и долг взыскивается мировым судьей.