Федеральный закон от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ, вносящий изменения в главу 22 настоящего Кодекса, вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования указанного Федерального закона и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.
Гарантия:
Положения главы 22 настоящего Кодекса (за исключением положений подпункта 1 пункта 1 статьи 179.5 и пункта 11 статьи 181.1) (в редакции Федерального закона от 5 апреля 2016 года N 101-ФЗ) распространяются на следующие сферы правоотношения по банковским гарантиям, выданным после дня вступления в силу указанного Федерального закона.
Глава 22 Акцизы
Гарантия:
Статья 179. Налогоплательщики
Статья 179.1. (утратила силу)
Статья 179.2. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом
Статья 179.3. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином
Статья 179.4. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом
Статья 179.5. Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами
Статья 179.6. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов
Статья 179.7. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья
Статья 179.8. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана
Статья 179.9. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке сжиженных углеводородных газов
Статья 180. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
Статья 181. Подакцизные товары
Статья 182. Объект налогообложения
Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров
Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза
Статья 186. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Евразийского экономического союза
Статья 186.1. Порядок взимания акцизов по товарам Евразийского экономического союза, подлежащим маркировке акцизными марками, ввозимым в Российскую Федерацию с территории государства — члена Евразийского экономического союза
Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
Статья 187.1. Порядок определения расчетной стоимости и установления максимальной розничной цены табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
Статья 188. (утратила силу)
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Статья 192. Налоговый период
Статья 193. Налоговые ставки
Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза
Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
Статья 196. (утратила силу)
Статья 197. (утратила силу)
Статья 197.1. (утратила силу)
Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза
Статья 200. Налоговые вычеты
Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате
Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату
Статья 203.1. Порядок возмещения акциза отдельным категориям налогоплательщиков
Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
Статья 205. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Статья 205.1. Особенности установления, исчисления и уплаты акциза на природный газ
Статья 206. (утратила силу)
Статья 206.1. Особенности исчисления и уплаты акциза на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области
| (Прекращение производства) | Статья 179. >>Налогоплательщики. |
| Содержание Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) |
Бесплатный полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня!
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2025. Система ГАРАНТ работает с 1990 года. garant и его партнеры являются членами Российского союза правовой информации ГАРАНТ.
Портал Garant.ru зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
Новые подакцизные товары: от винограда до вин и не только
Автор: Казаков Е. С., эксперт журнала «Бухгалтеры Крыма: учет в сельском хозяйстве» № 4/2019 Федеральный закон № 326-ФЗ от 29 сентября 2019 года внес существенные изменения в процесс применения акцизов в отношении отдельных видов алкогольной продукции. Внесенные в него существенные изменения коснулись производителей вина. Закон был опубликован 29 сентября 2019 года на интернет-портале www. pravo. gov. ru. Предполагаемые изменения вступят в силу с 1 января 2020 года.
Винная продукция подпала под акцизы.
Расширена сфера применения специальных налогов на винодельческую продукцию. В настоящее время в соответствии с пунктом 1 статьи 181 Федерального налогового кодекса РФ разрешено облагать акцизом продукцию, в частности спиртные напитки из вина, винограда, фруктов, коньяка, карболки и виски. Не перечисляя конкретные спиртные напитки, отметим, что спиртные напитки, регулируемые Законом об этиловом спирте, алкогольной продукции и государственном регулировании производства и оборота алкогольной продукции, об ограничении потребления (количества) алкогольной продукции разрешено облагать акцизом. Это понятно, Федеральный закон № 2 от 22 ноября 1995 года, 171-ФЗ.
ИНФОРМАЦИЯ: В статье 1 Федерального закона № 171-ФЗ спиртные напитки из вина, винограда, фруктов, бренди, кальяны и виски определяются как этиловый спирт. Кроме того, в законе упоминаются спиртные напитки из вина и виноградных обножек, а также фруктовые спиртные напитки в целом (раздел 2 (12. 1)).
- Спиртовые ароматизаторы и косметика в металлических упаковках аэрозолей,
- Бытовая химия, содержащая спирт в металлических упаковках-аэрозолях,
- парфюмерная продукция и косметика, содержащая алкоголь, в мелкой упаковке.
Пиво также не должно признаваться товаром, облагаемым специальным налогом.
Однако виноматериалы, виноград и фрукты должны облагаться специальным кормовым налогом [2] и содержать пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием фракции этилового спирта до 0,5 %, в том числе статьями нового раздела (новых) 3. 1 и 3. 2. 181(1) Налогового кодекса).
При исчислении акциза при реализации алкогольной продукции сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при приобретении или ввозе виноградников, винограда, винограда и плодов, должна быть использована для производства этой продукции (в редакции (с изменениями) статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 19).
Для этого в налоговые органы должны быть представлены документы, указанные в пункте 19 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации с изменениями и дополнениями.
В соответствии с пп. вино, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки на основе пива и другие напитки с содержанием этилового спирта более 0,5%.
В настоящее время это правило предусматривает простое указание всей алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 0,5%. При этом исключения составляют: пищевые продукты по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 11 ноября 2017 года1344.
Даже виноград облагается специальными налогами (новый пп. 18 п. 1 ст. 181 НК РФ). Речь идет о винограде, используемом для производства:
- вина, игристого вина (шампанского), винных ликеров с защищенным географическим указанием, защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноградных вин, винограда, винограда,
- Переработка винограда, алкогольная продукция, включая сорта и смеси его сортов, техническая документация на ее производство, дробная перегонка полученного виноградного сырья и выдержка (не менее 3 лет) в дубовых бочках или дубовых сосудах или дубовых сосудах или дубовых сосудах или дубовых сосудах или дубовых сосудах Определяется путем. Контакт с древесиной дуба до достижения свойств, указанных в настоящей технической документации.
Обратите внимание:
Объектом налогообложения специальными налогами признается использование винограда для указанных целей в составе указанных товаров в течение налогового периода (новый пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ). Согласно этому закону датой использования винограда признается последний день налогового периода, в котором реализуются товары, произведенные из этого винограда (пункт 2 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен).
Налоговой базой признается объем (в тоннах) винограда, использованного таким образом (новый пункт 20 статьи 187 НК РФ) [3].
Специальные налоги на специальную налоговую продукцию уплачиваются по общему правилу по месту производства этой продукции, но в случае применения законодательства, предусмотренного разделом 38(1)(1). Налогоплательщики или по месту нахождения отдельных подразделений в отношении совершенных ими действий (дополнено разделом 204(4) Налогового кодекса).
Однако некоторые виды винограда не облагаются специальным налогом — виноград, упомянутый в п. 182, § 182-1, 6-13пп.1 (новая сумма в § 183 Налогового кодекса).
Формула исчисления акциза для винограда.
Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с законом, указанным в пункте 38(1) статьи 182(1) ГПК, не включается в стоимость использованного винограда (новый п. 199 ГПК).
Согласно новому п. 31 ст. 200 Налогового кодекса, вычет производится при условии представления подтверждающих документов, указанных в п. 1 ст. 200 Налогового кодекса. 29 статьи 201 Налогового кодекса. умножения этой суммы на коэффициент КБД для целей дисконтирования. Его определяет сам налогоплательщик по формуле.
квд = (1 + кгвп) / эф, где:
КВ — следующий коэффициент.
- Вино с использованием винограда, винный ликер с защищенным географическим указанием, защищенным наименованием места происхождения, виноматериалы, реализованные в налоговом периоде, и виноград — 1, 1, 1, 1, 1, 1
- виноградное вино для производства формового вина (шампанского), реализованное в налоговом периоде, — от 0. 97- 01. 01. 2020 по 31. 12. 2021 до 0. 945- 01. 01. 2022 по 31. 12. 2022 включительно.
- 0. 245- 01. 01. 2020 по 31. 12. 2020, в том числе 0. 254- 01. 01. 2021 по 31. 12. 2021, в том числе 0. 262- 01. 01. 2022 по 31. 12. 2020, с использованием винограда для производства алкогольной продукции полного цикла, реализованной в налоговом периоде.
КГВП определяется налогоплательщиком независимо от следующих видов.
ВГВП = ВГВП / ВВД, где: ВГВП = ВГВП / ВВД, где:
ВГВП — объем вина, и (или) игристого вина (шампанского), и (или) винного ликера с защищенным географическим указанием, защищенным наименованием места происхождения (специального вина), и (или) виноградников, и (или) винограда, и (или) винограда, винограда ( (или) виноград, произведенный виноградом, и (или) виноград, реализованный в налоговом периоде, реализованный в налоговом периоде, выраженный в литрах.
ВВД — количество винограда, использованного для производства вина, и (или) игристого вина (шампанского), и (или) защищенного географического указания, защищенного наименования места происхождения (специальных вин), и (или) виноградников, и (или) винограда и (или) в технологии полного оборота, выраженное в тоннах Произведенные алкогольные напитки.
Рассчитанные значения TAC округляются до целых чисел в соответствии с соответствующим процессом округления.
Обратите внимание:
Виноград, вино, игристое вино (шампанское), вино, выращенный материал, виноград, произведенный виноградом, в настоящее время подпадают под специальные налоговые статьи, но их производство не исключает специальных режимов с применением специальных режимов УСНО или уплаты единого сельскохозяйственного налога.
Об этом говорится в ПАР, статье 3, 8 П. 346.12 Налогового кодекса.
Сумма акциза, возникающая с 326-ФЗ 01. 01. 2020 в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона № 326-ФЗ 01. 01. 2020 в момент, когда вино и (или) игристое (шампанское) выступает в качестве сырья для производства, продукция которого используется в рамках договора или соглашения с организацией или организациями. Индивидуальные предприниматели до 01. 01. 2020 года подлежат уменьшению на коэффициент КПП при подаче документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 3 Федерального закона 326-ФЗ. статьей 4 указанной статьи:
- Копии лицензий на производство, хранение и поставку произведенного виноградника,
- копия лицензии на производство, хранение и поставки вина и (или) игристого вина (шампанского), произведенного или копия лицензии на производство, хранение, поставки и розничную продажу вина и (или) игристого вина (шампанского), произведенного сельскохозяйственным товаропроизводителем,
- копия документа, подтверждающего, что виноградный материал приобретен у лица, имеющего соответствующую лицензию на его использование для производства продукции, указанной в пункте 2 статьи 3 Федерального закона № 326-ФЗ (договор купли-продажи, товарная накладная),
- копия документа, подтверждающего факт реализации в налоговом периоде вина или игристого вина (шампанского), произведенных налогоплательщиком с использованием виноградного сырья, приобретенного налогоплательщиком по договору с организацией на его производство, налогоплательщиком или ИП, использованного до 1 января 2020 года (договор купли-продажи, акт приема-передачи).
Налогоплательщики вправе не представлять в налоговые органы копии таких разрешений при условии, что информация о них внесена в Единую государственную автоматизированную информационную систему (пункт 5 статьи 3 Федерального закона 326-ФЗ).
Коэффициент КИ, подлежащий отражению в отчетности, определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле.
КИ = КПП х ВРП, где:.
ККУ — коэффициент, равный 12 для реализации вина и 3 для реализации игристого вина (шампанского),
ВРП — объем произведенного вина и (или) игристого вина (шампанского).
Изменения по акцизам коснулись и курильщиков.
Добавим, что в соответствии с новой редакцией подпункта 15 пункта 1 статьи 181 Федерального налогового кодекса РФ товары, облагаемые акцизом, признаются устройствами для нагревания табака, представляющими собой электронные устройства, используемые для производства пара. Нагревая дым без сжигания или повторного сжигания, они уменьшают количество дыма, вдыхаемого потребителем.
В нем также по-прежнему упоминаются электронные системы доставки никотина, но несколько уточняется, что подразумевается под электронными устройствами, используемыми для преобразования жидкости электронной системы доставки никотина в аэрозоль (пар), который вдыхает пользователь. Теперь они считаются электронными устройствами (с акцентом на то, что они должны быть одноразовыми), которые производят аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости для вдыхания пользователем.
Однако это исключение отменяется для электронных систем, зарегистрированных как медицинские изделия.
Уточнен порядок исчисления акциза.
Пунктом 5 статьи 194 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма акциза по товарам, облагаемым акцизом, исчисляется по итогам каждого налогового периода в отношении всех операций по реализации товаров, облагаемых акцизом. Дата реализации (передачи), приходящаяся на соответствующий налоговый период.
С 01. 01. 2020 года операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 Налогового кодекса РФ, относятся к соответствующей дате соответствующего налогового периода.
[1] См. также ст. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ в новой редакции.
[2] Ставка на 2020 год составит 31 рубль за литр (пункт 1 статьи 193 НК РФ). В связи с производством этой продукции организации освобождаются от уплаты специальных налогов в бюджет (поправка в пункт 8 статьи 194 Налогового кодекса РФ).
[3] Налоговая ставка на этот виноград в 2020 году составит 30 рублей за тонну (п. 1 ст. 193 НК РФ).
Что является объектом налогообложения акцизами?
Объектом налогообложения специальными акцизами является совокупность деяний, подлежащих специальному налогообложению, отраженных в Налоговом кодексе РФ. Из нашего материала мы узнаем, как формируется этот набор элементов и как объекты налогообложения соотносятся с налоговой базой и ставками акцизов.
Объектами налогообложения акцизами признаются следующие операции
В статье 182 Налогового кодекса РФ, посвященной отдельным объектам налогообложения по «специальным налогам», перечислены сборы, являющиеся объектами налогообложения по специальным ставкам. Большинство особенностей законодательства о «субъектах специальных налогов» имеют место на территории Российской Федерации.
Полный перечень актов, признаваемых вспомогательными налогами:
- реализация производителями специальных товаров объектов налогообложения акцизами (АТ) (без учета того, является ли данная операция безвозмездной или нет),
- конфискация и (или) реализация несуществующих товаров (при наличии судебного решения),
- ПТ производителями, передающими ПТ владельцу. Сюда относится получение ПТ в качестве оплаты за производство сырья путем взимания пошлины,
- разрушительная передача ПТ, произведенных для дальнейшего производства непотребляемых товаров, за исключением
- передачи простого проточного бензина (ПБ) для дальнейшего производства нефтехимической продукции в рамках бизнес-структуры с использованием сертификатов
- (или) передачи денатурированного этилового спирта (ДЭА), произведенного для приготовления продукции, не содержащей спирта, в рамках предпринимательской структуры при наличии свидетельства о регистрации организации, работающей с ДЭА
- получение статуса российского предприятия, включенного в РПБТ (реестр поставщиков топлива),
- (или) получение лицензий на погрузочно-разгрузочную деятельность (в случае железнодорожного транспорта, внутреннего плавучего транспорта, опасных грузов в морских портах),
- (или) быть отечественным предприятием, имеющим договор с компанией, включенной в РПБТ, чтобы использовать специальное оборудование (используемое для заправки плавучих судов).
Экспертно подготовленный материал на нашем сайте информирует вас о различных видах налогов и объектах налогообложения в системе налогообложения.
Когда акциз по сырью ниже акциза по конечному продукту
Если акциз на специальное сырье ниже, чем акциз на полученный продукт, то что является акцизом и объектом налогообложения при получении акциза на специальное сырье? Данная ситуация может быть решена производителями ПТ, которые
- Осуществляют процесс смешивания в складских и торговых помещениях (за исключением предприятий общественного питания),
- В результате такого смешивания они получают ПТ, облагаемый по специальной налоговой ставке, превышающей коэффициент ПТ, использованный в процессе смешивания.
К таким ПТ производителей применяются следующие правила (ст. 182 НК РФ)
- В случае специальных объектов налогообложения показать:
САИпт. — Специальный налоговый коэффициент для исходного сырья,
САКПП — специальный налоговый коэффициент по готовой продукции.
- Специальные налогооблагаемые объекты акциза не показывают, если: ипт — исходное сырье; кпт — готовая продукция.
САИпт. — Специальный налоговый коэффициент для исходного сырья,
САКПП — специальный налоговый коэффициент по готовой продукции.
Аналогичную ситуацию рассмотрел Минфин России в письме № 03-07-06/54254 от 16. 09. 2016 — объекты налогообложения не возникают, если дизельное топливо с определенными характеристиками получено в результате смешивания нефти с другими маслами.
Сотрудники финансового ведомства пришли к такому выводу на основании
- Реализация нефти, произведенной компанией (в виде спецсбора), облагается спецвзносом (подпункт 1 пункта 1 статьи 182 НК РФ),
- Смешение ПТ в местах хранения и реализации признается производством ПТ, если итоговая налоговая ставка по ПТ превышает налоговую ставку по ПТ, используемым в качестве сырья (п. 3 ст. 182 НК РФ).
- Смазочные материалы всех видов для дизельных и (или) карбюраторных двигателей облагаются акцизом по специальной налоговой ставке (ст. 193 НК РФ).
В результате соблюдаются следующие условия: САКПП= САИпт.Это означает, что налог не взимается.
О том, как изменить специальный налог на топливо и алкоголь и налог на спирт за 2017 год, читайте в посте на нашем сайте
Если вам необходимо рассмотреть утверждения, указанные в пункте 3 статьи 182 ФНС России, в части определения объекта налогообложения по специальным налогам — узнайте из следующего раздела.
Розлив подакцизных товаров — возникает ли объект налогообложения
Согласно пункту 2 статьи 182 Налогового кодекса РФ розлив алкоголя и пива признается производством ПТ и облагается специальными налогами.
- Розлив является элементом общего процесса производства алкогольной продукции и пива в соответствии с техническими регламентами и (или) иными нормативно-техническими документами, утвержденными законодательством Российской Федерации.
- Результаты вышеуказанного производственного процесса облагаются специальным налогом на производство ПТ сверх ставки «специального налога» на сырье, используемое для производства ПТ.
Рассмотрим пример применения вышеуказанных правил на практике.
ООО «Золотой колос» производит различные сорта пива и передает контрагенту ООО «Розлив+» мелкую тару для розлива методом «прохода».
Взимание акциза в данном случае основано на следующем
- Передача ООО «Золотой Колос» пива на розлив на основе толлинга в адрес ООО «Розлив+» является объектом налогообложения у ООО «Золотой Колос» (пп. 12 п. 1 ст. 182 НК РФ).
- Передача ООО «Розлив+» собственнику пива — ООО «Золотой колос» — бокса — подлежит специальному налогообложению ООО «Розлив+» (пп.7 п.1 ст.182 НК РФ),
- ООО «Розлив+» имеет возможность уменьшить сумму акциза при передаче пива собственнику на сумму акциза, уплаченную ООО «Золотой Колос» при передаче пива ООО «Розлив+» на розлив (п. 3 ст. 3), в связи с тем, что сумма акциза, уплаченная ООО «Золотой Колос
- Если количество пива в ящике и количество пива, переданного на розлив, одинаково, то сумма акциза, которую должен уплатить ооо «рослив+», может быть равна 0 (скидка возможна при наличии копии платежной квитанции с отметкой банка, подтверждающей факт уплаты производителем пива в бюджет специального налога (Пожалуйста, проверьте),
- ООО «Золотой Колос» начисляет акциз на стоимость бутылочного пива (раздел 3, пункт 2, подпункт 7(1) раздела 2.2, пункт 1 Налогового кодекса Российской Федерации, п.п. ,,
- Реализация ООО «Золотой колос» бутылочного пива в ящиках не облагается специальным налогом на прибыль, поскольку оно больше не является производителем бутылочного пива. Стоимость ящика, готового к реализации в ящиках, включает в себя акциз, уплаченный производителем пива при передаче его на розлив, и акциз, начисленный ООО «Розлив+» (если количество пива, переданного на розлив и в розлив, одинаково).
Зависит ли налоговая база по акцизам от объекта налогообложения и каков порядок ее определения при расчете акцизов
Исходя из информации, представленной в предыдущем разделе, акцизные сборы представляют собой операции, связанные со специальными налогами, переводами, поступлениями и т. д.
Для всех ПТС (кроме табака и папируса) налогооблагаемая база естественным образом определяется как объем (переданных) ПТС; объем ПТС рассчитывается в единицах измерения, определяющих ставку акциза (единицы, литры, тонны и т.д.).
Если объектом налогообложения по специальному акцизу является деятельность, связанная с реализацией алкогольной продукции, то необходимо учитывать следующее.
- С 2017 года налоговая база по алкоголю должна сопоставляться с объемом проданного алкоголя по данным Единой автоматизированной государственной информационной системы (ЕГАИС).
- Если, по мнению налогоплательщика, эта цифра меньше, чем номер ЕГАИС, то акциз рассчитывается исходя из объема, зафиксированного ЕГАИС.
Использование обязательных документов бухгалтерского учета розничных продавцов алкоголя представлено в статье «Дневник розничной продажи».
Таким образом, база для начисления «специального налогового акциза» зависит от вида алкогольного напитка и ставки, установленной в отношении вида объекта налогообложения.
Итоги
Налоговый акциз отражается в учете через операции по специальному налоговому акцизу (например, перечисления, продажи, поступления). Акциз исчисляется по каждому виду специального налогового акциза, а налоговая база указывается в единице измерения с указанием ставки акциза.
Особый учет подакцизных товаров
Напечатано 11 июня 2008 г. Вопрос об акцизах всегда актуален, особенно в отношении агрессивных потребительских товаров. Кроме того, любое повышение или понижение налогов в первую очередь отражается на конечном покупателе. Как обстоят дела с бухгалтерским учетом продукции, облагаемой специальными акцизами?
Перечень специальных налогов
- Спирт этиловый из всех видов сырья, кроме спирта коньячного,
- Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие продукты) с долей этилового спирта более 9%,
- Бензин прямогонный,
- Алкогольная продукция (спирт, водка, ликеры, коньяк, вино и другая алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 1. 5%), за исключением виноградников)
- Пиво,
- Табачные изделия,
- Легковые автомобили и мотоциклы с двигателями мощностью 150 л.с. и более,
- Бензин моторный,
- Дизельное топливо,
- Моторное масло для дизельных двигателей, карбюраторов или инжекторов.
Операции со специальными налогами.
Если производитель реализует на территории Российской Федерации товары, облагаемые специальными налогами, то данная деятельность подлежит налогообложению в соответствии со статьей 182 Федерального налогового кодекса РФ. Следует отметить, что переход права собственности на эти товары от одного лица к другому, а также их использование, является реализацией с объектом налогообложения специальным налогом на товары. При этом не имеет значения, каким образом это происходит — путем возврата или невозврата.
Передача подакцизной продукции, произведенной для дальнейшего производства неподакцизной продукции, облагается акцизом. Например, если организация передает из одного филиала в другой филиал лакокрасочный спиртосодержащий раствор, произведенный для дальнейшего производства неподакцизных товаров (полиэтиленовых пакетов) внутри своей организации, то это облагается акцизом в соответствии с абз. 8 п. 182-1 Налогового кодекса РФ.В связи с этим организация обязана исчислить и уплатить акциз по данной операции в установленном законом порядке.
Организация также обязана уплатить акциз, если она передает подакцизные товары, произведенные для собственных нужд. Это правило действует и при передаче товаров в уставный (складочный) капитал организации, в кассу взаимопомощи кооператива и при пожертвованиях в рамках договора простого товарищества или договора о совместной деятельности.
Данный платеж касается и некоторых других действий, перечисленных в статье 182 Налогового кодекса РФ. Здесь имеет смысл более подробно рассмотреть такие темы, как ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Перемещение подакцизных товаров, произведенных для дальнейшего производства продукции, не облагаемой акцизами, облагается акцизом.
Таможенный импорт.
Рассмотрим ситуацию, когда компания ввозит на территорию России для свободного обращения легковые автомобили с мощностью двигателя более 150 л.с. Возникает вопрос: если автомобиль передается в качестве вклада в уставный капитал ООО, принимается ли к вычету сумма акциза, уплаченная на таможне?
Начнем с того, что данный товар является подакцизным (пункт 6 части 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ). Данный тариф установлен в размере 181 рубль: 0,75 кВт или 00 галлонов на одну лошадиную силу (статья 193, пункт 1 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 2 статьи 199 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма акциза, фактически уплаченная при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, учитывается в стоимости таких товаров, если не предусмотрено иное. Пункт 3 данной статьи. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 200 НК РФ скидки предоставляются на сумму акциза. Сумма акциза указывается продавцом и уплачивается налогоплательщиком в момент приобретения товаров, облагаемых акцизом, или в момент ввоза. Они находятся на территории Российской Федерации.
Таким образом, ввоз таких автомобилей на таможенную территорию Российской Федерации облагается акцизом в размере 181 рубль за л.с.
Если легковые автомобили облагаются налогом на уставный капитал ООО, то сумма акциза, уплаченная таможенным органам, к вычету не принимается. Налоговый кодекс. Данный вычет предоставляется только в отношении этих товаров, облагаемых специальным налогом, ввезенных на таможенную территорию РФ. В дальнейшем они используются в качестве сырья для производства других предметов специального налогового потребления (п. 2 ст. 200 НК РФ).
Много судебных споров возникает при налогообложении ввозимых на территорию России объектов. Поэтому в постановлении от 23 декабря 2004 года ФАС Северо-Западного округа А26-2696/04-212 разъяснил, что налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, иные виды деятельности должны уплачивать с них специальный налог с продаж. В соответствии с общим режимом налогообложения.
Обложение налогом ввозимых товаров связано не с переходом на конкретный налоговый режим, а с фактом их ввоза на территорию Российской Федерации.
Сам факт взимания налога с ввозимых товаров свидетельствует не о переходе на конкретную систему налогообложения, а об их ввозе на территорию Российской Федерации.
Свободные виды деятельности
Некоторые задачи освобождаются от уплаты акциза. Рассмотрим их более подробно.
Так, освобождается от налогообложения перечисление специального акциза структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, в другое структурное подразделение этой же организации для производства других специальных акцизов.
С учетом потерь в пределах норм естественной убыли реализация за пределы территории Российской Федерации продукции, облагаемой специальными налогами на основе ТН ВЭД, также не облагается специальными налогами. То же самое касается и ввоза субъектов налогообложения спецпродукцией в портовые экономические зоны с других частей территории России. Следует отметить, что они освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 184 Федерального налогового кодекса РФ.
К аналогичным мерам относится первая реализация или передача конфиската и спецпродукции, а также продукции, от которой отказываются в пользу государства и которая обращается в государственную и муниципальную собственность для промышленной переработки под контролем таможенных и налоговых органов или уничтожения собственником.
Однако следует напомнить, что данные действия не подлежат налогообложению только при наличии раздельного учета акта производства и реализации (передачи) данных предметов специальной продукции.
Кроме того, введение предметов специальных налогов на продукцию, находящуюся на таможенной территории Российской Федерации, освобождается от налогообложения, поскольку она находится в портовой экономической зоне.
Юлия Ягудина.
Что такое объекты налогообложения
Сегодня в своей лекции по бухгалтерскому учету Алексей Иванов рассказывает о том, почему обычные люди, бизнесмены и компании являются налогоплательщиками и в каких случаях их нужно платить.
Всем привет! Я Алексей Иванов — руководитель «Онлайн Бухгалтерии Знаний», своего бизнеса и автор Telegram-канала «Бухгалтерский переводчик». Каждую пятницу в блоге «Клерк» я рассказываю о бухгалтерском учете. Начинаю с основ, а затем перехожу к более сложным вопросам. Тем, кто готовится стать бухгалтером, это поможет ближе познакомиться с профессией. Опытным архивариусам это поможет взглянуть на известные расходы с другой стороны.
Я уже говорил о том, что такое налоги и сборы и чем они не являются. Сегодня мы разберемся с понятием «налогообложение». Статья 38 Федерального налогового кодекса РФ определяет его как реализацию товаров (проектов, услуг), имущества, прибыли, дохода, расхода или иной возможности, имеющей стоимостные, количественные или физические характеристики. Налоги и денежные средства связывают возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налогов. Согласен, звучит захватывающе.
Переведу на русский: объект налогообложения — это индекс, при наличии которого Катя Петрова, Ие Васечкин или ООО «Рога и копыта» становятся налогоплательщиками. Что именно влечет за собой индексация? Обязанность делиться с государством — от этого зависит его налог.
Я создал для вас таблицу обмана по конкретным статьям налогов и сборов.
Объекты налогообложения для федеральных налогов
Налог на добавленную стоимость (НДС) — реализация (статья 146 Налогового кодекса РФ). Если вы что-то продаете, вы должны заплатить НДС. Это относится и к подаркам.
Специальный налог — реализация товаров специальный налог на потребление товаров (ст. 182 Налогового кодекса РФ). Перечень субъектов по специальным налогам на товары содержится в статье 181 НК РФ.
Налог на доходы (НДФЛ) — доходы физических лиц (ст. 209 НК РФ).
Организация в интересах закона — юридические лица, т.е. разница между доходами и расходами (ст. 247 КТС РФ).
Роялти за диких животных и водные биологические ресурсы (вывезенные животные или биологические ресурсы) (ст. 333.2 НК РФ). Перечень животных и биологических ресурсов приведен в статье 333.3 Налогового кодекса РФ.
Водный налог — использование водных объектов для добычи воды, сплава, использование водных объектов для производства гидроэлектроэнергии и использование водных объектов водных объектов (ст. 333. 9 Налогового кодекса РФ).
Государственная пошлина — обращение в государственные органы за совершением юридически значимых действий (ст. 333.16 НК РФ). Какие — см. главу 25.3 Налогового кодекса РФ.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья — дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в подземных коммуникациях (ст. 333.45 НК РФ). Дополнительная выручка — предполагаемая выручка от реализации нефти и газа за вычетом фактических затрат на добычу, если это существенно для читателей «Суммонера».
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — полезные ископаемые, добытые из недр и из отходов горного производства (ст. 333.45 Налогового кодекса РФ).
Страховые взносы — платежи и иные сборы с работодателей в пользу физических лиц (ст. 420 НК РФ). Конечно, с юридической точки зрения взносы на социальное страхование не являются налогом, но для наглядности мы включили их в этот раздел. С точки зрения работодателя разницы нет.
Моё дело Бюро
Отчетность и правовые системы для бухгалтеров, юристов, HR-специалистов и экспертных консультаций
Объекты налогообложения для региональных налогов
Транспортный налог — наземные, морские и воздушные транспортные средства (ст. 358 Налогового кодекса РФ).
Игорные предприятия — игровые столы и автоматы — процессинговые центры игорных заведений, агрегаторов и их интерактивных ставок — налог на игровые точки игорных заведений и агрегаторов (ст. 366 Налогового кодекса РФ).
Налог на недвижимость — недвижимое имущество (ст. 374 Налогового кодекса РФ).
Объекты налогообложения для местных налогов
Земельный налог — земельные участки (ст. 389 Налогового кодекса РФ).
Налог на имущество физических лиц — недвижимое имущество (ст. 401 Гражданского кодекса РФ).
Налог на доходы физических лиц — движимое и недвижимое имущество, используемое в коммерческих операциях хотя бы один раз в течение квартала (ст. 412 ГПК РФ).
Объекты налогообложения для спецрежимов
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — доходы минус расходы (ст. 346.4, Гражданский кодекс РФ).
Упрощенная система налогообложения (УСН) — здесь есть два объекта. Налогоплательщик выбирает тот, который ему больше подходит. Первый — доходы, второй — доходы минус расходы. С нового года объект можно поменять, если неправильно выбранный объект приведет к излишней уплате налога или окажется проблемным в учете (ст. 346. 14 НК РФ).
Налогообложение при выполнении производственных контрактов — отсутствует. Этот особый статус подразумевает специфический процесс расчета налогов по ОСНО и возможность освобождения от уплаты региональных и местных налогов (глава 26.4 Налогового кодекса РФ).
Патентный диплом (ПСН) — потенциально возможный годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду деятельности. Размер этого дохода определяет территория (ст. 346.47 НК РФ).
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на Telegram, Zen или YouTube. Там еще много интересного.
ПОДАРОК ЧИТАТЕЛЮ: 26 видео на онлайн-уроке Алексея Иванова «Бухгалтерия предприятия». Он простым языком и на примерах рассказывает о том, как понимать бухгалтерскую отчетность и использовать ее для управления бизнесом.
Бухгалтерия для бизнеса
Онлайн-курсы Алексея Иванова
Получите бесплатные видео с уроками курса!
Оставьте заявку в форме ниже. Мы вышлем вам запись.