Акцизы — это косвенные налоги, включаемые в стоимость товаров, облагаемых специальными провизиями (например, топливо, алкоголь, табак). Каждый вид акциза имеет свои коэффициенты. Специальные налоги уплачиваются производителями, переработчиками и импортерами специальных акцизов. Данная статья посвящена главе 22 Налогового кодекса Российской Федерации «Специальные налоги». В ней простым языком описан процесс исчисления и уплаты акцизов, ставки и отчетность. Данный материал входит в цикл «Налоговое право для чайников». Примечание: Статьи этого цикла дают лишь общее представление о налогах — для практической деятельности следует обращаться к основному источнику — Налоговому кодексу РФ.

Кто платит налог с продаж.

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры осуществляют деятельность, облагаемую специальным налогом на потребление. На практике фактически существуют налогоплательщики-переработчики и импортеры продукции, облагаемой специальными акцизами. Торговые посредники не платят специальный НДС.

ПРИМЕЧАНИЕ!

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие специальную продукцию со специальными акцизами (за исключением вина и других продуктов), не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

Какие продукты облагаются специальным налогом?

Этиловый спирт и продукция, содержащая более 9% этого спирта. Исключение составляют лекарственные средства, а также ветеринарные препараты в емкостях объемом не более 100 мл. Еще одно исключение — ароматические и косметические средства в небольших емкостях или металлических аэрозольных упаковках.

Кроме того, специальные акцизы распространяются, в частности, на

• Алкогольная продукция, пиво,
• табачные изделия,
• Легковые автомобили,
• Мотоциклы с мощностью двигателя более 112,5 кВт (150 л.с.),
• Дизельное масло,
• Дизельные и инжекторные двигатели,
• Прямогонный бензин,
• Бензол, параксилол, ортокси,
• Воздушный парафин,
• Природный газ,
• Жидкости для электронных систем управления никотином.

Когда взимаются акцизы

Ввоз специальной продукции, облагаемой специальным налогом, а также реализация и передача объектов налогообложения специальным налогом на продукцию, произведенную на территории Российской Федерации.

Реализация объектов налогообложения специальным налогом на продукцию предполагает переход права собственности или пользования на объекты налогообложения специальным налогом на продукцию без возврата. Специальный налог взимается только в том случае, если право собственности переходит непосредственно к производителю (например, от производителя к оптовому продавцу) специального продукта, облагаемого налогом. Кроме того, акциз не должен взиматься при перепродаже (например, при отправке от оптовика в розничную сеть).

Акциз также должен уплачиваться при реализации конфискованной и не подлежащей конфискации специальной продукции, в том числе облагаемой специальным налоговым акцизом, приобретенной по судебному решению.

Резюме.

Передача специальных акцизов на продукцию является актом непередачи права собственности. Специальные акцизы взимаются только в том случае, если объекты специального налогообложения передаются непосредственно производителем. Если продукция передается от лица, которое приобрело ее в окончательном виде, специальные налоги взиматься не должны. Поэтому при передаче продуктов переработки для обработки по системе совершенствования взимается специальный налог на фонд провизии. Также, если объект направляется в уставный капитал или учредителю, специальным налогом облагаются продукты, полученные при передаче продуктов переработки (в случае выбытия последних).

В целом, специальное налогообложение применяется при передаче продукции внутри компании для дальнейшего производства нереспубликанских против специального налогообложения товаров. Кроме того, внутренняя передача этилового спирта для производства алкоголя или другой продукции облагается специальными налогами.

Наконец, акцизом облагается получение организацией денатурированного этилового спирта и упрощенного бензина при наличии соответствующего сертификата.

Когда акциз не взимается

Если целью передачи является создание другого объекта, облагаемого специальным акцизом, если объект специального налога передается внутри компании-производителя. Здесь есть исключения. Передача спирта для приготовления другой продукции, содержащей спирт, или спирта, облагаемого специальным акцизом, не освобождается от уплаты акциза.

Кроме того, не облагаются профессиональным налогом экспортеры, которые предоставляют определенные документы в налоговую инспекцию.

Для предоставления освобождения по любой из вышеперечисленных причин необходимо заполнить отдельные файлы для действий, не облагаемых специальным акцизом.

Специальные налоговые ставки

Существует три вида акцизных ставок: профессиональные, стоимостные и комбинированные.

Специальные (фиксированные) ставки представляют собой фиксированную сумму на единицу измерения. Специальные ставки утверждаются для всех товаров, облагаемых специальным налогом, за исключением сигарет и контрабандного табака. Например, для игристого вина (шампанского) в 2023 году установлена ставка 45 рублей за литр.

Величина сбора определяется как процент от стоимости товара. В настоящее время этот вид коэффициента не применяется.

Комбинированная (смешанная) ставка состоит из двух компонентов: специального компонента и компонента «авхолар». Смешанная ставка утверждена для табака и папируса; на период с марта по декабрь 2023 года акциз рассчитывается в размере 2 603 рубля за 1 000 штук и 16% от расчетной стоимости (но не менее 3 536 рублей за 1 000 штук).

Ставки акциза пересматриваются ежегодно. В настоящее время этот коэффициент установлен на 2023, 2024 и 2025 годы.

Как рассчитываются специальные налоги

Необходимо определить налоговую базу и умножить ее на специальные налоговые коэффициенты. База рассчитывается отдельно по каждому виду акциза и зависит от ставки по нему.

• Для фиксированных ставок — как объем продукции в натуральном выражении (например, 1 литр игристого вина),
• в случае комбинированного коэффициента — как объем вида и оценочная стоимость (например, 100 000 сигарет и стоимость, эквивалентная 690 000 рублей).

ПРИМЕЧАНИЕ!

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет действий, подпадающих под разные налоговые ставки, он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую налоговую ставку.

База исчисляется по итогам налогового периода, равного календарному месяцу. База, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, может быть меньше, чем объем, оформленный в системе ЕГАИС. В этом случае акциз должен быть рассчитан на основании данных, содержащихся в системе.

Сумму акциза налогоплательщик обязан предъявить покупателю (за исключением операций с денатурированным этиловым спиртом с немедленным потреблением), а также собственнику, если продукция, являющаяся специальной налоговой базой, произведена из продукции, произведенной путем поставки сырья. Иными словами, покупатель или арендодатель должен уплатить не только стоимость товара и сумму НДС, но и специальные налоги с продаж. Эти суммы обычно выделяются отдельной строкой в первичных и расчетных документах и в счете-фактуре. Если в отчете по акцизам применяется закон, освобождающий от уплаты этого налога, то в «первичном документе» и счете-фактуре должно быть указано «без специального налога». При розничной торговле специальный акциз включается в цену товара, но не указывается на этикетке, ценнике или в чеке.

Организации, которые накапливают определенные акцизы и предъявляют их покупателю, могут относить их на себестоимость, а предприниматели, находящиеся на основной системе налогообложения, могут включать их в профессиональную скидку.

Как учитывать специальные входные налоги

Если покупатель не использует продукцию со специальными налогами для производства другой продукции со специальными налогами, акциз, переданный поставщику или уплаченный на таможне, должен быть включен в стоимость продукции.

Если покупатель использует специальные налоги для производства других продуктов, облагаемых специальными налогами, и включает расходы (профессиональные скидки), специальные входные налоги должны быть вычтены**. Те же правила применяются к арендодателям и производителям. Вычеты возможны не всегда, а только в том случае, если ставки акциза на товары, направленные на производство, и ставки на промышленную продукцию определяются по одной и той же единице налоговой базы.

Вычеты означают, что при уплате налогов организация или индивидуальный предприниматель могут уменьшить сумму будущих специальных налогов на сумму специального входного налога.

Важно.

Вычет акциза возможен только после его фактической уплаты. Право на вычет должно быть подтверждено основным документом сделки, входящим счетом-фактурой (при импорте — при таможенном декларировании товаров) и документом, подтверждающим перечисление специального налога продавцу (п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РФ).

Если по итогам месяца вычеты превысят заявленную сумму акциза, их можно зачесть в счет будущих платежей или возместить из бюджета.

В каких случаях необходимо уплачивать специальные налоги в бюджет?

Для действий, связанных с продажей и передачей предметов, облагаемых специальным налогом на товары, последним сроком уплаты специальных налогов является 28-е число следующего месяца. По актам, связанным с бензином и денатурированным спиртом, — 28-е число третьего месяца после окончания налогового периода.

Российские производители алкоголя должны уплачивать авансовые платежи по акцизам до 28-го числа текущего налогового периода. После этого на авансы предоставляется скидка. Льгота по авансовым платежам предоставляется тем, кто представляет банковские гарантии для проведения налоговых проверок. При этом банк обязуется перечислить специальный налог за налогоплательщика в случае неуплаты.

Как отчитаться по специальному налогу с продаж

По окончании каждого месяца налогоплательщики должны представлять декларацию по специальному налогу с продаж в налоговую инспекцию и в соответствующий участок, где зарегистрирована центральная организация. Срок подачи декларации истекает 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особый порядок утвержден для организаций, имеющих сертификаты на работу с денатурированным спиртом и бензином для прямых рук.

Налогоплательщики, обязанные уплачивать авансовые платежи, должны представлять их в налоговую инспекцию не позднее 28-го числа месяца (пункт 7 статьи 204 Налогового кодекса РФ:

• Копия документа, подтверждающего уплату при перечислении авансовых платежей,
• Копия выписки банка о состоянии счета,
• 4 уведомление об уплате на копию. Одно из них — в электронном виде.

Специальные налоги на экспорт

Экспортерам необходимо подтвердить свое право на освобождение от уплаты специального акциза. Для этого они должны представить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к сделке, в течение 180 календарных дней с даты реализации продукции, облагаемой специальным налогом; если 180 дней прошло, а пакет документов не собран, налогоплательщик должен выставить требование и уплатить акциз.

Кроме того, экспортеры должны предоставлять банковскую гарантию для налоговой инспекции. Это гарантирует, что если налогоплательщик не соберет все необходимые для сделки документы в течение 180 дней, банк перечислит специальный акциз и штраф от его имени. При отсутствии гарантии экспортер обязан уплатить специальный акциз самостоятельно, но акциз может быть возвращен из бюджета после своевременного предоставления документов.

*Смета зависит от максимальной розничной цены. Это цена пачки сигарет или табака, которую не имеет права превышать ни магазин, ни предприятие общественного питания. Эта цена определяется производителем, указывается на упаковке и должна быть указана в налоговой инспекции.

** Исключение составляют бензин и денатурированный спирт, для которых существует специальная процедура предоставления скидок.

Материал предоставлен порталом «БухОнлайн».

Акциз

Налоговый кодекс определяет перечень товаров, за которые необходимо платить специальные налоги. При этом не имеет значения, где произведены товары — за рубежом или в России. Полный перечень товаров, облагаемых специальными налоговыми сборами, содержится в пункте 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ. Например, к таким товарам относятся. -Продукция с содержанием спирта до 9 %,

— Алкогольная продукция, включая вино, сидр и пиво, с содержанием спирта более 0,5 %,

— Виноград, вино и виноград для производства алкогольных напитков,

— Табак и табачные изделия,

— Электронные сигареты, содержащие никотин, и жидкости для них,

— Дизельное топливо, авиационное топливо и печное топливо,

— Газы двигателя и прямогонный бензин,

— Мотоциклы с двигателем мощностью более 150 л.с,

— Углеводороды низкой плотности из переработанной нефти, природного газа или шифера,

— Жидкий углеводородный газ с содержанием масла более 2 центов.

— Мокрая сталь и т.д. Некоторые товары из каталога требуют обязательной маркировки, например табак и алкоголь, другие — мотоциклы и автомобили. В список товаров, облагаемых специальными акцизами, обычно входят высокоприбыльные товары с низкой себестоимостью. Это товары, которые могут внести существенный вклад в пополнение государственного бюджета. Зачастую это популярные у населения товары с высокой нормой прибыли (разница между ценой и себестоимостью). Список этих товаров регулярно меняется государством — дополняется и сокращается. Кроме того, для каждой категории товаров, облагаемых специальными акцизами, есть исключения, например, медицинские и ветеринарные препараты с объемом металлического флакона до 100 мл, а также бытовая химия, включенная в список лекарств, или парфюмерия. Специальные налоги на алкоголь и табак необходимы для ограничения потребления. Специальные налоги на топливо и нефть необходимы для содержания дорог и компенсации ущерба, наносимого окружающей среде. Специальные налоги на предметы роскоши помогают распределять средства.

Налогообложение

В соответствии со статьей 179 Федерального налогового кодекса РФ на налогоплательщиков возложена обязанность по уплате специальных таможенных налогов и специальных налогов с иностранных предпринимателей, организаций, физических и юридических лиц, перемещающих товары через границы государств — физических лиц. Акциз обычно уплачивается за следующие действия с товарами

— Перемещение через границу,

— Передача для производства или переработки. Однако обязанность по уплате специальных налогов на потребление возникает не всегда. Для некоторых товаров специальные налоги должны уплачиваться только при определенных действиях. Например, производители бензина непосредственного потребления обязаны платить специальные налоги, а продавцы — нет. Производители не обязаны платить специальные акцизы при транспортировке товаров между подразделениями для дальнейшего производства. Подробно эти случаи рассмотрены в статье 183, разделе 183 Налогового кодекса РФ.

Виды акцизов

Существует три вида специальных акцизов

Для разных категорий товаров используются разные ставки. Например, в случае с этиловым спиртом ставка составляет 613 рублей за безводный этиловый спирт, содержащийся в специальных товарах.

Уплата акцизов

Как происходит расчет суммы акциза

Поскольку акциз является федеральным налогом, правила его исчисления и уплаты едины во всех субъектах Российской Федерации. Его уплата обязательна во всех регионах страны. Чтобы рассчитать сумму акциза, необходимо знать ставки и налогооблагаемую базу. Для каждого вида товаров налогооблагаемая база указана отдельно в статье 187 Налогового кодекса РФ. Для товаров со специфическим коэффициентом — это сумма, деленная на количество проданных или перевезенных товаров. Для товаров с общей налоговой ставкой налогооблагаемая база состоит из суммы двух частей. Первая часть = объем, деленный на количество проданных или переданных товаров. Вторая часть = произведение максимальной стоимости единицы товара. луча на количество товаров. Для разных видов товаров используются разные ставки. Если предприятие производит разные товары, облагаемые специальными налогами, для каждой группы товаров необходимо вести отдельные книги. Отдельно для вина и табака. Если этого не сделано, платеж в счет уплаты специального налога должен производиться по максимальной дополнительной ставке.

Как уплачивают акцизы

Срок действия наложенного акциза составляет календарные месяцы. По всем специальным налоговым сборам, кроме алкогольной продукции, акциз уплачивается дважды равными долями за один период.

В отношении алкоголя и спиртосодержащей продукции действуют другие правила.

Сколько составляет налоговый период по акцизам?

Акциз — это косвенный налог, добавляемый к цене товара. В отличие от прямых налогов, размер акциза не зависит от дохода организации или индивидуального предпринимателя. Налог взимается с очень прибыльных товаров, которые не входят в перечень товаров первой необходимости и перечень социально вредных товаров.

Особенностью этого налога является то, что товары на пути к потребителю могут проходить через длинную цепочку посредников, но в конечном итоге акциз оплачивает конечный потребитель.

В статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации приведен полный перечень товаров, облагаемых специальными налогами. Например, в этот список входят.

• Алкоголь и продукция, содержащая алкоголь,
• алкогольная продукция различных видов; и
• табак и его производные,
• Пассажирские транспортные средства,
• дизельное топливо,
• бензин и т.д.

Полную информацию о том, какие товары входят в перечень налогоплательщиков, потребляющих специальную продукцию, можно почерпнуть из «Что такое специальные налоги — Каталог 2015?

Какова величина налогового периода по акцизам?

Статья 192 Налогового кодекса РФ гласит, что налоговый период по специальному налогу на потребление соответствует календарному месяцу. Как организации, так и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать специальный налог с продаж при реализации сопутствующих товаров и продукции. Кроме того, уплачивать данный вид налога обязаны все, кто осуществляет торговлю в соответствии с обычаями Евразийского экономического союза.

Налоговый период по облагаемому деянию определяется на момент реализации (передачи) специальных товаров, облагаемых налогом. Дата такой операции, в свою очередь, считается датой совершения миссии.

Налогоплательщики имеют право на определенные скидки, предусмотренные законом, поскольку они уплатили специальный налоговый сбор. На более высоком уровне это может уменьшить сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

Более подробную информацию о субъектах специальных налогов см. в разделе «Кто является субъектами (оттенками) специальных налогов?». подробнее.

В какие сроки надо платить акцизы?

Ставки для каждого налогового периода означают, что именно в этот период исчисляется и уплачивается в бюджет сумма налога. Статьей 204 Налогового кодекса РФ установлены сроки, которые должны соблюдаться при уплате. В данном случае каждой категории налога на спецпродукцию соответствует определенный срок. Это и уплата налога в бюджет, и подача налоговой декларации.

Когда необходимо уплатить акциз и представить налоговую декларацию

Период после предыдущего налогового периода

Налогообложение

Когда уплачиваются специальные налоги

До 25-го числа следующего месяца

Произведенная или переданная продукция (товары)

Основание, на котором была произведена продукция (товары)

До 25-го числа третьего месяца

Операции с этиловым спиртом (денатурированным спиртом)

На территории, где эти товары были получены после покупки

До 25-го числа третьего месяца

Сделки с бензином, бензолом, орто-ксилолом, параксилолом, воздушным парафином и спиртом средней крепости

На территории, где находится тело

До 25-го числа 6-го месяца

Сотрудничество со средними спиртами, осуществляемое на территории Российской Федерации и за ее пределами предприятиями, зарегистрированными в Реестре поставщиков топлива.

Земля, на которой расположено тело, и (или) подразделение

Налоговые ставки

В соответствии со статьей 187 Налогового кодекса РФ налоговая база исчисляется отдельно по одному из видов специального налога — налогу на потребление. Сумма налога в этом случае напрямую зависит от налоговой ставки. В этой области определены три вида коэффициентов

• Фиксированный или профессиональный — фиксированная сумма на единицу продажи или количество товара — сумма специального налога на субъекты товаров должна быть выражена в физической цене.
• Стоимостной — процент от налогооблагаемой базы — база здесь исключает стоимость проданного товара, НДС и сам акциз из этой суммы.
• Комбинированный — совокупность двух предыдущих коэффициентов — его расчет прост. Сначала определяется сумма каждого коэффициента, затем эти значения суммируются.

В соответствии со статьей 193 Налогового кодекса Российской Федерации специальные суммы налога взимаются по единым налоговым ставкам, утвержденным на всей территории Российской Федерации.

Что такое акциз

Акциз — это специальный налог, который является косвенным, как, например, НДС. Это дополнительный налог, «спрятанный» в отпускной цене товара, и его цель — регулирование спроса; как и в случае с НДС, уплату акциза несет конечный потребитель, а предприниматель или компания лишь перечисляет этот налог государству. Поскольку акциз является федеральным налогом, правила его исчисления и уплаты одинаковы во всех регионах страны, и ни один регион не освобожден от уплаты акциза. Налоговые органы тщательно следят за уплатой этого налога, поскольку он приносит 5-8% средств в государственный бюджет.

Какие товары относятся к подакцизным

• Продукция с содержанием алкоголя до 9%,
• Алкогольные напитки — вино, сидр, пиво с содержанием алкоголя 0,5 % и более,
• Табак и табачные изделия всех видов,
• Никотиновые электронные сигареты и их поставки,
• Топливо: печное топливо, дизельное топливо
• Моторное масло,
• Бензин,
• Пассажирские автомобили,
• Мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с.

Некоторые специальные налоги на продукты питания должны быть помечены (табак, алкоголь).

Для каждой группы специальных налогов на продукты существуют исключения, например

• Медицинские и ветеринарные препараты с содержанием алкоголя (должны быть включены в список лекарственных или ветеринарных препаратов),
• Парфюмерия, содержащая спирт (есть требования к скорости спирта и количеству флаконов),
• Виносодержащие материалы — требования к винограду, яблокам, пшенице и т.д.

Специальные налоги на алкоголь и табак призваны помочь ограничить потребление этих вредных веществ. Специальные налоги на топливо и нефть могут быть платой за дороги и одним из видов загрязнения окружающей среды. Специальные налоги на роскошные блюда (например, на икру, осетрину) способствуют перераспределению капитала.

Сохраняйте экспортные файлы и импортируйте их в онлайн-контур. бухгалтерские сервисы. Простое ведение бухгалтерского учета, начисление заработной платы и сдача отчетности в соответствующие службы.

Кто платит акциз

Плательщиками специальных налогов (статья 179 Налогового кодекса РФ) являются россияне и иностранцы.

• Индивидуальные предприниматели,
• Организации,
• физические лица, перевозящие товары через границы Таможенного союза.

В большинстве случаев акциз уплачивается при следующих действиях

• Продажа,
• Пересечение границы,
• Производство,
• Передача для дальнейшего производства,
• передача лицу, предоставившему сырье для производства продукта, и
• Передача для переработки,
• Передача сотрудникам, покидающим компанию.

Обязанность по уплате специальных налоговых сборов возникает не всегда. Некоторые группы обязаны платить налог только по определенным операциям. Например, производители бензина платят специальные акцизы, а продавцы — нет.

Производители освобождаются от уплаты акциза (статья 183 Налогового кодекса), если они передают товары внутри подкатегории компании для дальнейшего производства (за исключением некоторых случаев) для первой продажи экспортных товаров из США. Для получения освобождения должны быть соблюдены особые условия. Ведение субъектом раздельного учета специальных и неспециальных налоговых гарантий (ст. 184, 195 и 204 НК РФ).

Какие бывают ставки акциза

Существует три вида специальных налоговых акцизов

• Стабильный — фиксированная сумма за единицу измерения (за литр), этот коэффициент действует для всех субъектов, кроме сигарет и табака.
• Адвалорный — процент от стоимости товара (относится к налоговому законодательству РФ, но на практике не применяется),
• Комбинированный — состоит из процента от количества и максимальной стоимости за единицу измерения, данный коэффициент применяется к сигаретам и табаку.

Каждый вид товара в категории имеет свои коэффициенты. Например, каждая категория бензина имеет свой коэффициент.

Сохраняйте экспортные файлы и импортируйте их в онлайн-контур. бухгалтерские сервисы. Простое ведение бухгалтерского учета, начисление заработной платы и сдача отчетности в соответствующие службы.

Как рассчитать размер акциза

Для расчета необходимо знать ставки и налоговую базу. Для каждого вида акциза налоговая база (НБ) определяется по-разному (ст. 187 ФНС РФ).

• Для товаров с особыми ставками налоговой базой является количество/объем реализованных или перевезенных товаров.
• В отношении товаров с комбинированным коэффициентом (сигареты и табак) ТБ состоит из двух частей. Первая часть — это количество/объем проданных или перевезенных товаров, а вторая — расчетная стоимость этих товаров, т.е. произведение максимальной стоимости товарной единицы (упаковки) на количество товаров. Максимальная цена применяется производителем к каждой пачке сигарет, начиная с 2007 года. Продавать товар по этой цене нельзя, а за превышение предусмотрены штрафы.

По первой группе товаров с фиксированной ставкой сумма акциза рассчитывается в зависимости от вида

Налоговая база * Специальный налоговый коэффициент

Для второй группы товаров с общей ставкой налога сумма акциза рассчитывается по следующим видам

Налогообложение количества товара * Коэффициент на товар + Процент атрибута * Максимальная стоимость товара

Когда уплачивают акцизы

Налоговым периодом по акцизу является календарный месяц. По всем специальным налогам, помимо алкогольного, акциз уплачивается дважды за один период, равными частями.

• Первый платеж должен быть произведен не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были проданы/переданы товары.
• Второй платеж должен быть произведен до 15 числа месяца, следующего за продажей/передачей товара.

Правила для алкоголя и товаров, содержащих алкоголь, отличаются:

• За алкоголь, проданный с 1 по 15 число месяца, акциз уплачивается до 25 числа того же месяца.
• За алкоголь, проданный с 15-го числа до конца месяца, акциз уплачивается до 15-го числа следующего месяца.

Вычет акцизного налога может производиться так же, как и НДС. Условия для вычетов указаны в статьях 200 и 201 Налогового кодекса РФ. Например, если спецналог используется в качестве сырья для производства продукции другого спецналогоплательщика, то скидка предоставляется в случае уплаты спецналога продавцом или уплаты спецналога продавцом в бюджет в момент ввоза. Пошлина определяется в расчете на единицу НБ.

Он ведет картотеку, рассчитывает начисления и отправляет отчеты в облачную Контур.Бухгалтерию. Сервис выполняет большинство расчетов автоматически, напоминает о датах оплаты и подачи документов, а также имеет инструменты для управления финансами и оптимизации налогообложения. Первые две недели для всех новых пользователей бесплатны.

Акциз: что это, виды и какие ставки

При покупке алкоголя, табачных изделий и некоторых сладких напитков покупатель платит продавцу, который платит государству за сам товар, НДС и возможность продавца продавать товары, облагаемые специальными налогами РБК Life вместе с экспертами разбирается, как работает специальная российская налоговая система понимание.

Что такое акциз

Специализированный акциз — это косвенный федеральный налог на товары широкого потребления внутри страны, который является одним из способов пополнения государственного бюджета. Специальное налогообложение регулируется Налоговым кодексом [1]. Статья 22 определяет сферу применения специальных налогов, сборов и порядок их уплаты.

Этот вид налога очень древний и уходит своими корнями в Древний Рим. Простота налога была привлекательной. Потребители даже не задумывались о том, что в стоимость товара уже включен «кусочек» государственных средств. На протяжении веков товары, облагаемые специальным провиденциальным налогом, считались предметами роскоши, товарами для удовольствия.

Хотя считается, что потребление регулируется с помощью специальных провиантских налогов, основной целью этого вида налогообложения все равно является пополнение бюджета, и с помощью специальных провиантских налогов это происходит постоянно и регулярно.

Александр Абрамов, директор КППС

Эта система пришла в Россию во второй половине XIX века и быстро стала основным альтернативным источником средств. Товарами, облагаемыми специальными акцизами, признавались как предметы первой необходимости (чай, сахар, спички и т. д.), так и товары массового потребления (табак, солод). В 1901 году товары, облагаемые специальными акцизами, приносили в Государственный фонд 60 % национального дохода [2].

Shutterstock.

После революции 1917 года акцизы были отменены. Затем они вернулись в 1921 году в рамках новой экономической политики (НЭП). Система акцизов просуществовала недолго — до 1932 года. Затем они снова были отменены почти на 60 лет; только после распада СССР и перестройки в 1992 году акцизы вернулись в Россию.

Роль акцизов очевидна — это формирование фискальных, или государственных, ресурсов. Кроме того, ценовые и налоговые меры выступают в качестве эффективного средства снижения потребления таких товаров, как табак, которые оказывают негативное влияние на здоровье человека. Всемирная организация здравоохранения рекомендует увеличить акцизы до 70 % [3]. Однако следует отметить, что это сделает акцизы непомерно высокими и приведет к разрушению фискальной системы.

Олег Матюнин, адвокат, управляющий директор юридической фирмы «Матюнин и партнеры».

По мнению экспертов, система взимания акцизов, сложившаяся в России, кардинально не изменилась. Однако государство ежегодно пересматривает фиксированную ставку налога и перечень товаров, облагаемых акцизом.

Акцизы — это так называемые косвенные налоги, которыми облагается производство потребительских товаров в стране. Акцизы в некоторой степени похожи на таможенные пошлины, но их стоимость уже включена в стоимость товара. В большинстве случаев акциз составляет не менее 50 %, но для некоторых групп товаров он может достигать 2/3 стоимости.

Анна Салтина, член Ростовской областной коллегии адвокатов, член Ассоциации юристов России

Кто платит акциз

Акцизом облагаются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границы Евразийского экономического союза [4]. Иными словами, это лица, совершающие определенные действия (в соответствии с законодательством) в отношении товаров, подлежащих Уплата налога с продаж.

Shutterstock.

Анна Сартина, член Ростовской областной коллегии адвокатов, поясняет, что фактическим плательщиком налога с продаж является покупатель товара. Предприниматели и продавцы не платят налог из своего кошелька.

НДС включается в конечную цену товара, но, в отличие от налога на добавленную стоимость (НДС), покупатель не указывает НДС в чеке; Александр Абрамов, директор КППС, объясняет, что сумма скидки такого рода включается в цену до момента представления товара потенциальному покупателю.

Специальный налог перечисляется в бюджет производителем, но в конечном итоге его сумма включается в цену товара. Таким образом, покупатель (потребитель) является реальным плательщиком этого налога. Именно поэтому налог называется косвенным. Производитель получает этот дополнительный налог из полученной цены и перечисляет его в государственный бюджет.

Александр Абрамов, директор КППС

Что облагается акцизом

1. Этиловый спирт.
2. Спиртосодержащая продукция (например, эмульсии) с содержанием этилового спирта более 9%.
3. Алкогольная продукция с содержанием этилового спирта более 0,5%.
4. Табачные изделия.
5. Жидкости для электронных сигарет.
6. Сладкая газированная вода.
7. Пассажирские транспортные средства.
8. Мотоциклы (мощность двигателя более 112,5 кВт).
9. Моторный бензин, прямогонный бензин, дизельное и моторное масло (для дизельных и карбюраторных двигателей), воздушный парафин.
10. Средний спирт, бензол, параксилол и ортоксилол.
11. Природный газ и т.д. [5].

Полный перечень субъектов по спецпродукции определен в статье 181 Налогового кодекса РФ.

Этот перечень указывает на то, что они не являются товарами первой необходимости. К специальным объектам налогообложения относятся, например, табачные изделия и алкогольная продукция. Все специальные налоги — налоги, имеющие существенную разницу между себестоимостью производства и себестоимостью реализации. Иными словами, это высокорентабельные товары.

Александр Абрамов, директор КППС

Содержание статьи 181 меняется очень часто. Например, с 1 июля 2023 года вводится специальный налог на напитки, содержащие сахар. Коэффициент акциза на напитки, содержащие сахар или подсластитель более 5 г на 100 мл и спирт с содержанием этила не более 1,2 %. 7 рублей за литр.

Минфин предложил проиндексировать акцизы на сигареты и автомобили на 5%

Ставки акциза

Для каждого вида акциза существует своя ставка или тип расчета налога. Специальные акцизы рассчитываются по двум типам коэффициентов: фиксированным и комбинированным.

1. Фиксированная (твердая)

Фиксированный коэффициент — фиксированное количество, вес или конкретный объем товара на единицу.

Твердый акциз — это фиксированная сумма по каждому виду товарной группы. Вид расчета: АТС (фиксированный материальный налог) = количество товара (QT) х коэффициент.

Этот показатель определяется в зависимости от характеристик товара (литры, единицы или вес). Так, например, в 2023 году специальный налог на игристое вино составляет 45 рублей за литр. Если производитель реализует 6 500 форм 1 литра игристого, то акциз составит 292 500 рублей.

Анна Салтина, член Ростовской областной коллегии адвокатов, член Ассоциации юристов России

2. Комбинированная

Коэффициент сопряжения рассчитывается в зависимости от стоимости и вида товара. Чаще всего этот вид акциза применяется в отношении табачных изделий.

Таким образом, в 2023 году коэффициент на сигареты и папирус установлен в размере 2603 рубля за 1000 единиц розничной цены + 16%, что в сумме составляет более 3536 рублей за 1000 единиц.

Например, производитель, продающий 50 пачек сигарет (20 сигарет в каждой пачке) по 150 рублей, должен будет заплатить специальный акциз в размере 2603 рубля + (50 х 150 рублей) х 16% = 3803 рубля. Сумма получившегося налога превышает минимальный налог и должна быть уплачена.

Сергей Гебель, генеральный директор юридической фирмы «Гебель и Партнер

Правила уплаты акциза

Сроки уплаты акциза зависят от типа сделки: импорт из страны, не являющейся членом ОАЭ, куда ОАЭ импортирует товары; и от типа сделки: импорт из страны, не являющейся членом ОАЭ, куда ОАЭ импортирует товары.

• Специальные налоги на внутренние операции уплачиваются ежемесячно. Сроки уплаты актуальны до 28 числа следующего месяца. Например, за июль 2023 года налог должен быть уплачен до 28 августа 2023 года; если 28-е число выпадает на выходной, неофициальный или праздничный день, то срок уплаты переносится на следующий (следующий РБК daily) рабочий день. .
• При ввозе в Объединенные Арабские Эмираты товаров, облагаемых специальным налогом на продукцию, специальный налог уплачивается за месяц, в котором рассматривается ввозимый товар. Срок уплаты истекает не позднее 20-го числа следующего месяца.
• Если товары импортируются из стран, не входящих в состав ОАЭ, акциз уплачивается вместе с другими пошлинами до подачи таможенной декларации.

Сергей Гебель, генеральный директор юридической фирмы «Гебель и Партнер

В отличие от других налоговых отчислений в налоговую систему, акцизы имеют четкие сроки уплаты. Налоговый период по специальным акцизам — месяц, но срок уплаты зависит от вида акциза на специальный товар.

Датой уплаты является 28-е число, но месяц счета после продажи товара покупателю зависит от вида товара. В некоторых случаях также предусмотрен налог на депозит.

Александр Абрамов, директор КППС

Налоговым периодом по акцизам признается

Официальный сайт.Налогообложение и взносы Республики Беларусь

• О Министерстве
• Формы документов
• Административные процедуры
• Обращения граждан и юридических лиц

• Порядок взаимодействия с налоговыми органами
• Налоги, платежи и сборы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями
• Платежи в бюджет
• Расчеты с бюджетом
• Проверки налоговых органов
• Возражения на акты, обращения в налоговые органы, поведение (бездействие) сотрудников.
• Прием средств платежа
• Вопросы и ответы
• Пояснения и комментарии
• Форма документации ИП
• Особенности налогообложения отдельных видов экономической деятельности
• Электронные счета-фактуры
• Программное обеспечение

Специальные налоги

Без учета особенностей, предусмотренных статьей 146 Налогового кодекса Республики Беларусь, субъектами уплаты специальных налогов (далее — СПН) являются, в частности, индивидуальные предприниматели.

• Они производят специальные налоговые сборы из всех видов сырья (пошлины и т.п.) и (или) используют эти предметы для производства специальных налоговых продуктов.
• Они ввозят на территорию Республики Беларусь специальную налоговую продукцию.

Объектами налогообложения (ст. 147 УК) являются Интер-Алия.

• Произведенные плательщиками и реализованные (переданные) ими на территорию Республики Беларусь,
• Специальная налоговая продукция, ввозимая на территорию Республики Беларусь.

Налоговая база.

Налоговая база по акцизам (ст. 148 ХПК) определяется плательщиком как сумма реализованной (переданной) или ввезенной в натуральном выражении специальной налоговой базы продукции.

Перечень объектов налогообложения акцизами на специальную продукцию

Перечень объектов налогообложения акцизами на специальную продукцию приведен в пункте 1 статьи 150 ГПК.

В частности, к специальным налоговым сборам относятся.

• Алкоголь * ,
• Алкогольная продукция *,
• Напитки с низким содержанием алкоголя,
• Пиво,
• Милитари,
• Пищевые и непищевые и непищевые и непищевые и пищевые продукты, содержащие алкоголь *,
• Табачные изделия *,
• Моторный бензин,
• Дизельное масло,
• Сжиженный углеводородный газ и сжатый природный топливный газ, используемые в качестве моторного топлива,
• Моторное масло, в том числе масло (жидкость) для целей промывки (очистки) масляных систем двигателей,
• Жидкости для электронных курительных систем,
• Электронные системы курения, системы для потребления дыма,
• Никотиносодержащие продукты для потребления табака.

С учетом ограничений по объему производства и оборота, предусмотренных индивидуальным предпринимательским законодательством

Редиты и величины акцизов.

Ставки акцизов определяются в белорусских рублях за единицу субъектов по специальному питанию продукции и приведены в ПК в Приложении 1.

Периодом обложения (отчетности) акцизом является календарный месяц (ст. 158 ГПК).

Сумма акциза рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки потребительского налога.

Сумма специального налога = налоговая база * специальный налоговый коэффициент

При реализации (перечислении) специальных акцизов сумма специального акциза, которую должник должен уплатить в бюджет, определяется как разница между общей суммой специального расхода и суммой, исчисленной по итогам налогового периода. Это относится к сумме налоговой скидки, указанной в статье 159 ГПК, и ее налоговому периоду.

Представление декларации и уплата акциза

Срок подачи налоговой декларации: до 20-го числа месяца после окончания налогового периода, статья 163 § 1 Налогового кодекса; статья 163 § 1 ГПК.

Срок уплаты специального налога: вторая половина 22-го числа месяца по истечении налогового периода ст. 2, § 2 ГПК.

Существуют особенности взимания акцизов при уплате белорусских специальных налогов.

Взимание специальных налогов осуществляется таможенными органами в соответствии с законодательством о ПК и (или) таможенным законодательством.

— Если специальные налоги ввозятся на территорию Республики Беларусь государством, на территории которого расположены таможенная администрация и таможня (за пределами ГПК),

— при ввозе на территорию Республики Беларусь специальных налогов, отнесенных к специфическим налогам в Республике Беларусь, государством — членом Евразийского экономического союза.

Взимание специальных налогов осуществляется налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом, договорами Евразийского экономического союза, иным налоговым законодательством и международными договорами Республики Беларусь.

— При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, являющихся членами Евразийского экономического союза (Российская Федерация, Казахстан, Армения, Казахстан), за исключением товаров, облагаемых специальным резервным налогом, взимается республиканский гербовый сбор.

месяц месяца, в котором принимается к учету ввозимый (импортируемый) товар.

Акциз

Акциз — это дополнительный налог на стоимость товаров, которые можно объяснить как излишки, но не обязательно так делать. Наряду с НДС акциз является косвенным налогом.

Цель акцизного налога — создать стабильный источник дохода для государственного фонда. Например, в Аргентине граждане должны платить специальный налог при покупке авиабилетов в другие страны. Власти считают, что государственный бюджет может пополниться, если граждане будут иметь достаточно широкие финансовые возможности для полетов за границу.

Что облагается акцизом

Внутренние власти определяют, какие товары облагаются специальным налогом — обычно это популярные товары с высокой нормой прибыли. Фактический список товаров определяется налоговым законодательством.

Например, к ним относятся

• Алкоголь и алкогольная продукция: сидр, вино, водка, спиртовые растворы и эмульсии, используемые в бытовой химии. Есть исключения — например, медицинские и ветеринарные препараты,
• Табачные изделия всех видов: сигареты, сигары, водный гисельный дым, электронные сигареты,
• Горюче-смазочные материалы: бензин, дизельное топливо, моторное масло,
• автомобили и мотоциклы.

Специальные налоги на алкоголь и табак должны способствовать ограничению потребления вредных продуктов. Специальные налоги на топливо и транспортные средства снижают нагрузку на дороги и загрязнение окружающей среды.

Кто должен платить акциз

Специальные налоги платят производители отечественных товаров и импортеры, ввозящие товары в страну. В конечном итоге они включают его в цену, по которой товар продается потребителю.

Из этого правила есть исключения — перечислим три случая, когда вам не нужно платить специальные налоги

• Экспорт товаров за границу. Если компания производит вино в России и продает его в Белоруссии, она не платит специальные налоги в российский бюджет,
• Перепродажа товаров. Если предприятие покупает товар у производителя, импортера или оптовика и перепродает его, оно не платит специальные налоговые сборы,
• Торговля товарами внутри бизнеса. Если предприятие пересылает товары между предприятиями для производства другим субъектам со специальным налогом на товары, налог не уплачивается.

Предприятия производят сигареты. С фабрики продукция отправляется на филиальный склад. На этих складах продукция продается в больших количествах. При такой передаче специальный налог не уплачивается. Это освобождение не распространяется на алкоголь. Если компания производит спирт и транспортирует его на ликероводочный завод для приготовления напитков, она должна заплатить НДС.

В отличие от прямых налогов, которые компании платят из своей выручки, акциз включается в розничную цену товара. Это означает, что фактическим плательщиком является потребитель.

Как рассчитать акциз

Акциз является федеральным налогом, и правила его исчисления и уплаты одинаковы во всех регионах. Действующие ставки налога указаны в Налоговом кодексе.

В 2023 году существует два вида коэффициентов

Твердый — фиксированная сумма за каждую единицу товара. Тип расчета специального НДС-кальция твердый коэффициент:

Количественная величина зависит от вида товара — рассчитывается исходя из объема, массы или штуки.

Фиксированный коэффициент для игристого вина в 2023 году составляет 45 °C за литр; один производитель продал 7000 литров бутылок вина розничному торговцу. Сумма акциза: 7000 х 45₽ = 315, 000₽.

Комбинированный — фиксированная сумма и процент от стоимости товара. Налог применяется к сигаретам и контрабандному табаку. Ставка налога на стоимость, также называемая налогом ad vrorem, была третьим видом акциза, но была отменена к 2023 году. Этот вид акциза используется для расчета акциза по общей ставке:

Себестоимость продажи — это цена, по которой товар был приобретен у покупателя.

Общий коэффициент на сигареты в 2023 году составляет 2, 603°C на 1, 000 сигарет + 16% от максимальной розничной цены, но более 3, 536° на 1, 000 сигарет. Вот пример того, как все это рассчитывается.

Табачная промышленность продала 7 420 фирменных сигарет по цене 200° за пачку. Пачка содержит 20 сигарет, а пачка из 7 420 сигарет содержит 148 400 сигарет; за каждую 1 000 сигарет вам придется заплатить 2 603 сигареты. Это первая часть цены. Всего их 148,4 тысячи. Значит, всего нужно заплатить 386, 285.2₽ Давайте рассчитаем вторую часть — 16% от розничной цены всего проданного. (200 х х 16 /100) х 7420 = 237 440₽. Итого 386. 285. 2₽ +237. 440₽ = 623. 725. 2₽. Помните: на 1 000 штук нужно не менее 3, 536°; так как вы отмерили 148. 400, у вас есть 623. 725. 2 / 148. 4 = 4, 203₽ на 1 000. Это превышает минимальную сумму и поэтому не требует добавления.

Ставки акциза увеличиваются каждый год.

Что важно запомнить

1. Акциз — это федеральный налог на определенные категории товаров, устанавливаемый правительством. Его обязаны платить производители и импортеры отечественных товаров.
2. К товарам, облагаемым специальными акцизами, относятся алкоголь, табак, топливо и автомобили; актуальный список см. в статье 181 Федерального налогового кодекса РФ.
3. Существует два вида налога с продаж — фиксированный и комбинированный: первый представляет собой фиксированную сумму, которая ежегодно увеличивается; второй — процент от общей фиксированной суммы и от продажи товаров; третий — комбинация фиксированной суммы и продажи товаров.

Telegram-канал: 60, 885 читателей.