Продукция (WP) — это продукция, произведенная предприятием, которая не прошла все стадии обработки в течение текущего отчетного периода, но уже включена в производство. Это частично готовая продукция. Их правильный учет служит различным целям, таким как расчет оптимальной себестоимости, контроль объемов производства, расходы на выплаты сотрудникам и т. д. Как учитывать незавершенное производство по правилам FAS 5/2019 и какие продукты являются готовыми?

Что включает в себя незавершённое производство?

Готовая продукция еще не подготовлена к немедленной продаже: нет упаковки. Не проведен контроль качества.
Сырье и фрагменты запущены в производство или находятся на складах.
Текущие работы, которые еще не завершены (например, строительство, строительные митинги).

ВАЖНО: К бесконечным незавершенным работам не относятся товары, фрагменты и незавершенные продукты, которые были отбракованы без минимальной обработки.

Как определяется количество оставшихся незавершенных работ при расчете налога на прибыль?

Оценка незавершённого производства

Незавершенное производство оценивается следующими способами

По фактической себестоимости. Этот метод обычно используется для готовой продукции. Он менее подходит для массового производства.
По плановой себестоимости. Этот метод подходит для массового производства.
Сумма прямых затрат. Непосредственные затраты могут быть перенесены на зазоры или затраты на сырье.
За счет сырья, используемого в производстве. Этот метод актуален, когда технологический цикл короткий.

Текущая работа, как учесть готовую продукцию по себестоимости при налогообложении прибыли?

Выбор конкретного метода зависит от особенностей данного производства.

Важно! Выбранный метод оценки должен быть отражен в учетной политике предприятия. Это необходимо для целей бухгалтерского учета.

Учет незавершённого производства

В конце каждого учетного периода магазина составляется оборотная ведомость, в которой фиксируется движение сырья и материалов по НП. В основе бухгалтерского учета лежит оперативный учет и инвентаризация, а также складской учет. Последний осуществляется оргкомитетом, в состав которого входят представители как казначея, так и магазина. В обязанности участников комитета входит подготовка инвентаризации. Это необходимо для того, чтобы определить предмет их работы и степень подготовки. По результатам переписи формулируется положение, которое касается всех последствий процедуры.

В процессе работы выделяют следующие формы учета работ

Вычислительные функции. Применяется при массовом производстве. В этот период она используется Необходима для учета движения сырья и материалов.
Функциональный. Для этого необходимо перейти непосредственно к местоположению сырья.
Субдетальность. Это также важно для массового производства. В этом контексте используются ведомости поставок и накладные.

Выбор того или иного метода зависит от тонкостей работы бухгалтера.

Также различают следующие методы учета

Обычный . Для каждой позиции рассчитывается сметная стоимость. При этом необходимо учитывать правила расходования средств.
Межведомственный. Объектом проверки является преобразование, в ходе которого происходит один из этапов производства продукта. Следующий этап происходит при следующем перераспределении или продаже продукта.
По заказу . Объектом проверки является заказ компании, предполагающий производство определенного количества товара. Затраты включаются в стоимость заказа.
Подпроцесс. Объектом рассмотрения является отдельный процесс в производстве. Затраты определяются путем деления месячных затрат на количество готовой продукции.

В бизнесе могут использоваться различные методы учета.

Используемые проводки

НП может амортизироваться как убыток для компании. Например, если производственный заказ на товары аннулирован, соответствующая проводка — Д91-2 «Прочие расходы» К20. «Остановленные» НП, которые приводят к отклонению от правил генерации, должны быть удалены. Например, это может произойти в следующих случаях

Часть продукции признана бракованной.
Все производство должно быть ликвидировано.
Проект признан нежизнеспособным и прекращен досрочно.
Принято решение о прекращении совместного проекта.

Все используемые проводки должны быть подтверждены информацией в финансовой отчетности. Рассмотрим основные используемые записи.

ДТ91 КТ20 (23, 25). Завершено производство продукта, которого не ожидали.
DT20 — KT10 (70-71, 69). Устранение дефектов в партии.
DT40 (43) KT20. подходящий вид продукции.
DT28 KT20; образцы с дефектами.
ДТ80 КТ20 (23, 26, 29). Используется для прекращения совместных работ.

Если компания ликвидируется, незавершенное производство может быть отражено в учете следующим образом.

DT62 KT91 . Для продажи товаров.
DT91 KT20 . Для удаления.

Объекты НП не включаются в оборот по счету. Они относятся к имуществу предприятия и учитываются в балансе по строке «Запасы» в разделе «Активы».

Распространенные ошибки при учете незавершённого производства

При учете НП бухгалтеры часто допускают следующие ошибки

Определение статьи НП в пассиве баланса; это неправильно, поскольку НП относится к активам компании. Статья должна быть признана активом. Остатки вводятся в порядке, указанном в учетной политике.
Введение учета затрат при серийном производстве больших объемов продукции. Рассматриваемый метод не подходит для крупносерийного производства, так как все затраты известны только в конце месяца, а до этого ведется учет NP.

Рекомендуется ознакомиться с учетной политикой предприятия до начала учета.

Налоговый учет незавершённого производства

Понятие необъяснимых проектов и оттенки работы с ними описаны в статье 319 Налогового кодекса РФ Оценка остатка НП проводится в конце отчетного периода (как правило, одного месяца). Данная процедура осуществляется на основании бухгалтерской документации о движении средств и их остатке. Также учитывается информация о сумме прямых расходов, отраженных в налоговом учете. Порядок распределения расходов в НП может быть установлен самим предприятием. Он должен быть определен учетной политикой. Установленный порядок используется не менее двух налоговых периодов.

Оплатить расходы непосредственно в процессе производства может быть невозможно. В этом случае в учетной политике необходимо определить порядок распределения расходов с учетом финансовой цены. Оставшийся на конец отчетного периода НП включается в текущие расходы в следующем периоде. Подробный порядок переноса НПС в следующий налоговый период приведен в статье 319 НК РФ.

ПРИМЕЧАНИЯ! Налогоплательщики вправе самостоятельно определять структуру своих прямых расходов. Это право закреплено в статье 318 Налогового кодекса РФ. Данное положение, как правило, используется для создания аналогичного синтеза расходов на ведение налогового и бухгалтерского учета. Иными словами, при расчете стоимости НП для целей налогообложения можно использовать тот же метод, что и для бухгалтерского учета. Однако это допускается только в том случае, если используемый метод отражен в учетной политике компании. Несмотря на относительную свободу, налогоплательщики должны соблюдать определенные правила. В частности, распределение расходов осуществляется с учетом обоснованности затрат на произведенные товары. Метод определения этой достаточности не установлен законом и поэтому может определяться самостоятельно.

Незавершенное производство в бухгалтерском учете

При составлении годового баланса необходимо учитывать особенности, связанные с незавершенным производством: в 2021 году бухгалтеры впервые учитывают незавершенное производство в соответствии с правилами ПБУ 5/2019. Наша статья поможет вам вспомнить, какие счета нужно использовать, откуда убирать остатки и как оценивать «незавершенные работы».

Незавершенное производство (WIP)

Учет незавершенного производства регулируется ФАС 5/2019 «Акции». В подпункте «Е» пункта 3 этого стандарта сказано, что незавершенное производство учитывается по стоимости организации.

В продукции, не прошедшей всех стадий (этапов, переделов), предусмотренных техническим процессом,
В продуктах, которые не были завершены,
на продукцию, которая не прошла испытания и технически не принята,
работы, выполненные в другом месте (оказанные услуги) до признания выручки от реализации.
Аналогичное определение собственного капитала содержится в статье 63 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утверждено постановлением Министерства экономики от 29. 07. 98 № 34н).

Отчет.

До 2021 года при учете необоротных активов необходимо было руководствоваться другим нормативным правовым актом — ПБУ 5/01 (утратило силу) Переход на ПБУ 5/2019 осуществлялся следующим образом: компания должна была принять учетную политику компании в соответствии с положениями ПБУ 5/2019. Если в учетной политике компании был указан ретроспективный метод перехода, то баланс акций должен был быть пересчитан на 1 января 2021 года в соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 (Приложение № 07-04-09/2185 к письму Минфина от 22. 01. 18). В соответствии с перспективой перерасчет не требуется.

Что находится в работе

Во-первых, незавершенное производство и сырье на складе, либо отправленное в производство.

Во-вторых, работы, которые были начаты, но еще не завершены (например, монтаж установок, строительство сооружений).

В-третьих, готовая продукция, не сформированная для продажи: не упакованная, не укомплектованная, не получившая сертификаты соответствия и т. д.

Текущее занятие счетов.

Какие счета связаны с текущими задачами

В большинстве случаев оставшиеся задачи отражаются на 20 счетах «основного производства». Алгоритм учета следующий.

В течение отчетного периода на счете 20 отражаются затраты на основное производство.
По завершении производства соответствующие затраты списываются со счета 20 на готовую продукцию, выпуск продукта (проекта, услуги) или выпуск продаж.
Остаток на счете 20 на конец отчетного периода — это стоимость акций, отраженная в балансе по статье «Акции» по строке 1210 (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Оставшиеся акции можно оприходовать на счете 23 «Вспомогательные производства» и счете 29 «Производственные и обслуживающие производства». Алгоритм учета такой же, как и для счета 20.

Тип счета: активный или пассивный.

Счет 20 — активный счет. Это означает, что его баланс может быть только дебетовым. Увеличение средств всегда отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту (см. План счетов 2025).

Счета 23 и 29 также являются активными.

Учет незавершенного производства

Затраты на производство отражаются по дебету счета 20 (23 или 29) и кредиту соответствующего счета. Примеры: заработная плата рабочих — дебет счета 70, материалы — кредит счета 10 и т. д.

По окончании производства делаются проводки по дебету счетов 40, 43 или 90 и кредиту счетов 20, 23 или 29 (примеры проводок приведены в таблице).

Примеры проводок при учете данных о запасах

Кредит счета.

Отражаются затраты, связанные с производством продукции (выполнением работ и оказанием услуг).

02 «Амортизация основных средств»,
10 «Материалы»,
25 «Производственные накладные расходы»,,
26 «Общехозяйственные расходы»,
60 «Договоры с поставщиками и подрядчиками»; и
69 «Социальное обеспечение и соглашения о безопасности»,
70 «Расчеты с персоналом по вознаграждению за услуги».

Затраты на готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), подлежащие амортизации

40 «Производство продукции (работ, услуг)»,
43 «Готовая продукция»,
90 «Операции».

В некоторых случаях остатки запасов могут списываться на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы». Это происходит, когда организация отказывается завершить производственный цикл (например, в связи с предстоящей ликвидацией).

ПРИМЕЧАНИЕ!

В налоговом учете незавершенное производство отражается по-разному в соответствии с правилами, установленными статьей 319 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики вправе самостоятельно разрабатывать порядок распределения прямых расходов на материально-производственные запасы и готовую продукцию. Такой порядок должен применяться не менее двух налоговых периодов (см. раздел «Прямые и косвенные расходы»).

Оценка незавершенного производства

Оценка по себестоимости.

Этот метод подходит для всех предприятий, независимо от масштабов производства (индивидуальное, массовое или непрерывное).

Фактические производственные затраты должны включать в себя затраты на материалы, оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию и другие суммы, связанные с производством.

Следующие затраты не могут быть отнесены к фактическим производственным затратам

возникающие вследствие неправильной организации технологического процесса (например, перерасход сырья и материалов или энергии, брак, нарушение трудовой дисциплины и т.п.)
возникшие в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций; или
обесценение других активов (независимо от того, использовались они в производстве или нет).
Административные расходы (если они не связаны непосредственно с производством конкретного продукта, реализацией проекта или предоставлением услуги),
расходы на хранение (если хранение не является частью технического процесса),
расходы на рекламу и продвижение продукта,
другие расходы, не необходимые для проведения процедуры.

Важно.

Фактические затраты на производство включают в себя не только прямые, но и косвенные расходы. Как распределить косвенные затраты по видам продукции, проектов или услуг? Организация должна разработать собственный метод и прописать его в учетной политике. Они могут распределяться пропорционально выручке или количеству произведенной продукции. Возможны и другие варианты.

Оценка по нормальной себестоимости.

Этот метод разрешено использовать при серийном или массовом производстве (но не при индивидуальном).

Компании обязаны утвердить нормы затрат на производство конкретного продукта. Критерием является сумма затрат, обычно необходимая для его производства. Она рассчитывается на основе стандартизированного для отрасли использования сырья, энергии, трудовых и других ресурсов, расхода топлива и производственной мощности.

Стандарт должен регулярно пересматриваться в соответствии с текущими условиями производства.

Оценка на основе коэффициентов прямых затрат.

Этот метод также предназначен для серийного и массового производства и не подходит для штучного производства.

Идея заключается в том, что в себестоимость единицы продукции включаются только прямые затраты, но не косвенные. Обратите внимание, что этот вариант оценки облегчает ведение бухгалтерского учета.

Оценка сырья, полуфабрикатов или материалов по себестоимости.

Этот метод не предусмотрен в FAS 5/2019. Поэтому после января 2021 года он больше не будет доступен. Тем, кто ранее оценивал его по себестоимости, необходимо будет выбрать другой вариант оценки.

Елена Маврицкая, главный специалист и ведущий бухгалтер с 10-летним опытом работы.

Источник: портал «БухОнлайн».

Новшества учета незавершенного производства в составе запасов

2021. 10. 13 печать С 2021 года незавершенное производство классифицируется как капитал. Порядок его учета регулируется ПБУ 5/2019. Существуют затраты, которые ранее включались в стоимость незавершенного производства, но теперь их необходимо исключить.

Что относится к незавершенному производству

Продукция, не прошедшая всех стадий обработки, или работа, не принятая заказчиком, называется незавершенным производством, а затраты на нее — затратами на незавершенное производство. Эти активы имеют общие черты незавершенных технических процессов.

Незавершенное производство не включает материалы, которые еще не начали обрабатываться, или приобретенные незавершенные работы.

20 «основное производство»,
21 «незавершенная продукция собственного производства»,
23 «вспомогательные производства»,
29 «Предоставление услуг и агропромышленный комплекс»,
46 «Интеграционная стадия незавершенного производства».

В протокол также включены готовая продукция, не принятая службами технического контроля, незавершенная продукция и полностью интегрированная продукция, которая еще не прошла технические испытания.

В годовом балансе стоимость продукции отражается по строке 1210 «Акции».

Какие расходы формируют фактическую стоимость незавершенного производства

Фактические затраты по невыясненным проектам включают затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг (пункт 23 DLP 5/2019). К таким затратам относятся.

стоимость материалов,
затраты на оплату труда; и
социальные отчисления,
амортизацию,
Прочие затраты.

Это прямые затраты (которые могут быть непосредственно отнесены к производству определенного вида продукции, работ или услуг) и косвенные затраты (которые не могут быть непосредственно отнесены к производству определенного вида продукции, работ или услуг. ) (Гора 24 ФАЭ 5/2019).

Перечень прямых расходов, распределяемых в рамках текущих проектов, должен быть указан в учетной политике (перечень приведен в п. 23 ПБУ 5/2019).

Также компания должна определить в учетной политике экономически обоснованный способ распределения косвенных расходов, сформированных на счете 25, между отдельными видами продукции (работ, услуг) (ПБУ 5/2019, ст. 25).

Ранее счет 26 «Деятельность организации» распределялся на счет 20 «Основное производство». Однако к 2021 году это станет невозможным. Счет 26 будет закрыт вместе со счетом 90 «Продажи». Это является следствием отмены к 2021 году метода учета текущих судебных разбирательств по полной себестоимости.

Что не входит в фактическую стоимость незавершенного производства

Она не включается в фактические затраты по невыясненным проектам (и готовой продукции) (п. 26 ФСБУ 5/2019):

Затраты, возникшие в результате неправильной организации производственного процесса (перерасход сырья, материалов, энергии, работ, потерянные отпуска, отходы). Ранее — включались,
Административные расходы (если они не связаны непосредственно с производством),
складские расходы, если не связаны с технологией производства, оказанием работ и услуг. Старые — включаются, без оговорок,
Расходы на рекламу и продвижение товара,
прочие расходы (работы, услуги), не необходимые для производства продукции.

Варианты оценки незавершенного производства

FAS 5/2019 устанавливает следующие правила оценки незавершенного производства

Начиная с 2021 года, отдельные незавершенные работы (и готовая продукция) должны признаваться только по стоимости приобретения.

В случае массового и серийного производства пункт 27 ФСБУ 5/2019 предусматривает два дополнительных варианта

По сумме прямых затрат без учета косвенных расходов,
по сумме запланированных (стандартизированных) расходов с учетом или без учета «40-дюймовых объемов производства (проектов, услуг)».

С 2021 года два метода учета невыясненных задач не применяются.

Только в затратах на сырье, материалы и незавершенное производство,
Все затраты на производство.

Читайте «Практическую энциклопедию бухгалтера» Бератора.

Незавершенное производство

Незавершенное производство, НЗП, учитывается, когда продукт не прошел все стадии обработки или технического контроля, то есть не готов к продаже.

Это производственная себестоимость, по которой производственный цикл еще не завершен. Например:

Затраты на производство продукта, который еще не прошел все стадии в соответствии с техническими процедурами,
стоимость незавершенной продукции, которая еще не прошла испытания и техническую приемку; и
стоимость работ и услуг, оказанных до утверждения выручки от продажи.

К текущим работам относятся, например

Текущие работы и сырье на складе или в производстве,
начатые, но не завершенные работы, например, недостроенные дома,
например, готовые, но не упакованные продукты.

Пример.

Компания производит скребки; за один месяц было произведено 5 000 штук. За этот период на склад было отпущено 4700 штук. Из них 4500 были проданы по цене 1000 °C за штуку. После этого на конец периода отставание по проекту составляет 300 штук, в результате чего на складе остается 500 штук нереализованной готовой продукции.

Далее разберитесь, как оценивать и учитывать незавершенное производство.

Как учитывать незавершенное производство в бухучете

Все организации должны вести бухгалтерский учет. Независимо от того, какая система налогообложения применяется. Однако для отдельных компаний ведение бухгалтерского учета не является обязательным, если они соблюдают правила учета доходов и расходов.

Текущие задачи отражаются на счетах бухгалтерского учета

Для учета производственных затрат необходимо использовать 20 счет «Основное производство». Дебетовое сальдо счета 20 в конце периода показывает стоимость работ в отношении прогресса

Не все можно рассчитать — на счетах 20 и 23 можно отразить только прямые производственные затраты. Например, зарплата сотрудников и затраты на материалы.

Статьи, не включенные в необъяснимые проекты, отражаются на счетах 25 и 26. Например, незавершенное производство не может включать расходы на аренду офиса.

Как оценить объем незавершенного производства

Для оценки объемов проводится инвентаризация. Продукты и сырье необходимо подсчитать, чтобы понять, например, не было ли хищений или недостач при вывозе материалов для изготовления продукта. Также инвентаризацию можно использовать для контроля факторов себестоимости.

Существует три способа оценить объем незавершенного производства Собирается в таблицу.

Метод подсчета.	При котором производство показано
К фактической себестоимости	Серийная масса
По прямой себестоимости	Серийная масса
По нормальной себестоимости	Серийная масса

По истинной стоимости. Бухгалтер суммирует все затраты по счету 20 за месяц. Затем он делит полученное количество на количество изделий, которые будут запущены в производство, и умножает на количество незавершенных изделий.

Предположим, что та же компания производит скребки и что затраты на них составляют

Поскольку затраты признаются как немедленные, бухгалтер делит их на количество изделий, отложенных для производства. Затем полученное значение суммируется, а результат умножается на количество незавершенных изделий.

Возврат к исходному положению. В этой компании все прямые затраты выше, за исключением «прочих затрат». Стоимость материалов составляет 300, 000° / 5000 шт. = 60₽. Заработная плата сотрудников и расходы на страхование составляют 40, 000° / 5, 000 шт. = 8₽. Амортизация оборудования — 5, 000 °C / 5, 000 шт. = 1₽. Известная единица проекта стоит 60 °C + 8₽ + 1₽ = 69₽. Рюкзак оценивается в 69 х 300 шт. = 20 700₽.

По нормальной стоимости. В этом случае необходимо знать, сколько труда затрачивается на производство. Также нормативная себестоимость продукта. Она определяется заранее и не зависит от показателей периода.

При выборе этого метода бухгалтеру необходимо умножить количество произведенных изделий на нормативную себестоимость.

Например, если скребок оценивается в 72 °C, то ПЗ составит 72 х 300 шт. = 21 600₽.

Предприятие само определяет метод, используемый для учета текущих проектов. Главное — определить ее выбор в учетной политике.

Что важно запомнить

В налоговом и бухгалтерском учете производство продукции — это производственные затраты, по которым производственный цикл еще не завершен.
Чтобы правильно учесть текущие задачи, необходимо обратиться к счетам бухгалтерского учета. Основными счетами являются 20 и 23.
Незавершенное производство может быть рассчитано на основе фактических затрат, прямых затрат или стандартных затрат.

Telegram-канал: читательская аудитория 60, 885

Варианты учета незавершенного производства в «1С:Бухгалтерия 8»

По дебету счета 20 отражаются прямые и косвенные затраты организации, затраты подразделений, непосредственно участвующих в производстве продукции, и затраты вспомогательных производств.

Стоимость готовой продукции или работ отражается по кредиту счета. Разница между дебетом и кредитом показывает объем незавершенного производства.

Незавершенное производство встречается только в организациях, которые производят продукцию или выполняют задания. Это означает, что результат работы или производства должен быть существенным по своей природе.

Незавершенное производство — это стоимость ресурсов, которые были направлены на производство конечного продукта, но еще не были преобразованы в продукт или незавершенное производство на дату составления баланса.

Незавершенное производство в бухгалтерском учете

Незавершенное производство может быть оценено четырьмя способами

По фактическим производственным затратам,
По нормальной или плановой производственной себестоимости,
По данным о прямых затратах,
По стоимости сырья и полуфабрикатов.

Выбранный метод оценки должен быть указан в учетной политике.

Незавершенное производство в налоговом учете

Незавершенное производство оценивается на конец месяца. Данные баланса используются количественно по каждому виду продукции и сумме прямых затрат, установленных на месяц. Остаток незавершенного производства, определенный на конец месяца, переносится на начало месяца как прямой расход.

Для переноса запасов на прямые расходы должны выполняться определенные условия.

Производственные затраты должны соответствовать конкретному продукту, для которого они используются.
Если невозможно отнести затраты на конкретные виды продукции, необходимо разработать меры по отнесению затрат на все виды продукции. Способ, которым организация это делает, всегда прописывается в учетной политике.
Такая последовательность распределения затрат по видам продукции должна использоваться не менее двух налоговых периодов.

Инвентаризация НЗП

Инвентаризация должна проводиться в соответствии с методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными постановлением Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Порядок проведения инвентаризации с учетом особенностей организации должен определяться ее учетной политикой.

Настройка учета по незавершенному производству в программе «1С:Бухгалтерия предприятия», ред. 3.0

С версии 3. 0. 111 изменились настройки учетной политики и порядок учета на счетах 20. 01 «Основное производство», а также учет и порядок учета незавершенного производства на счетах. В бухгалтерском учете инвентаризация.

Перейдите в раздел «Основное» по ссылке «Учетная политика».

Вы увидите, что программа позволяет продолжить учет запасов несколькими способами.

‘Ненаблюдаемый’. Если организация устанавливает этот способ учета, то счет 20.01 закрывается независимо от наличия продукции или доходов от выполнения работ или оказания услуг. Этот способ не позволяет вести документацию по незавершенному производству.
Он ведется без инвентаризации. Если производство и доходы от работ или услуг учитываются в программе, счет 20.01 закрывается группой наименований.

Если в программе введен документ Инвентаризационная опись, то используется сумма в бухгалтерской описи запасов этого документа.
Если в программе нет документа инвентаризации, счет 20.01 закрывается полностью.
Если счет 20.01 учитывается по продуктам, то он закрывается по продуктам, а также по группам наименований.
‘Ведется по результатам переписи’. Если организация выбрала этот метод учета для учета незавершенного производства, то счет 20.01 закрывается только с учетом документа «Инвентаризация незавершенного производства», независимо от объема производства или доходов от работ или услуг.

Если в программу введен ваучер «Инвентаризация», то суммы для учета запасов используются из этого ваучера.
Если документация по запасам отсутствует, счет 20.01 закрывается совсем.

Для налогового учета правила отнесения расходов непосредственно на затраты определяются в разделе «Главное» по ссылке «Налоги и отчеты». Кроме того, необходимо перейти на вкладку «Налог на прибыль» и выбрать «Метод формирования». ‘Переключение затрат на продукцию, работы и услуги’.

Эти методы могут быть настроены самой организацией в ручном режиме или с использованием законодательно установленных значений.

Незавершенное производство в бухгалтерском учете: что надо знать в 2025 году

Незавершенное производство в бухгалтерском учете — важный актив компаний, которые не прошли все стадии технологического процесса. Их учет предполагает оценку различными методами в зависимости от экономической природы рассматриваемой ценности.

Незавершенное производство – счет в бухгалтерском учете

Плановые или фактические затраты на производство,
Прямые статьи затрат,
стоимость сырья, незавершенного производства и использованных материалов.

Эти методы применяются при серийном или массовом производстве, в то время как при единичном производстве оценка производится на основе фактических затрат, понесенных при производстве продукции.

Согласно статье 319-1 Налогового кодекса, незавершенное производство — это частично завершенная продукция, то есть продукция, не прошедшая всех стадий технической обработки, предусмотренных текущим производственным процессом.

К незавершенному производству для целей налогового учета относится не только готовая продукция, но и полуфабрикаты собственного производства, а также материалы, переданные в производство, если они прошли определенную обработку.

При учете незавершенного производства используется счет 20 «Основное производство», на котором собираются все незавершенные работы. По дебету этого счета отражаются все затраты, понесенные в процессе производства.

В конце месяца стоимость готовой продукции списывается в кредит счета 20, а остаток по дебету является незавершенным производством.

Основные аспекты оценки незавершенного производства и формула расчета

Метод, выбранный в организации для определения себестоимости продукции, должен быть указан в учетной политике.

От этого в первую очередь зависит финансовый результат за отчетный период и сумма налога на прибыль.

С 1 января 2021 года незавершенное производство включается в состав запасов, и его учет регулируется новым МСФО (IAS) 5/2019 «Запасы», а ФАС 5/01 отменен.

Рассмотрим подробнее методы оценки незавершенного производства, используемые в бухгалтерском учете.

1. оценка по плановой (нормативной) себестоимости (статья 27 ФСБУ 5/2019).

Данный метод основан на Типовой инструкции по применению нормативных методов учета, изданной 24 января 1983 года.12 Конкретные рекомендации по его применению зафиксированы в.

Он может применяться при длительных производственных циклах для производства сложной продукции, относящейся к швейной, мебельной, металлургической, машиностроительной и аналогичным отраслям промышленности.

Плановый (нормативный) метод учета затрат предполагает точное отражение в бухгалтерском учете имеющихся количественных данных о балансе нереализованных проектов («НП»).

Он основан на использовании нормативов для учета всех понесенных затрат и отклонений от нормы с целью выявления причин и места их возникновения.

Нормативные затраты являются одним из видов учетных цен и рассчитываются по группам или поштучно на основе калькуляции себестоимости продукции.

Себестоимость незавершенного производства рассчитывается следующим образом.

Стоимость np = количество np x стоимость единицы np.

2 Оценка по фактическим затратам (статья 23 SLP 5/2019).

Этот метод позволяет получить полную калькуляционную себестоимость произведенного продукта, согласно которой оценка производства продолжается в бухгалтерском учете по прямым и косвенным затратам.

Данный метод следует использовать, если у предприятия достаточно небольшой ассортимент продукции или проектов, так как он должен применяться ко всем видам промышленной продукции.

Фактическая себестоимость незавершенного производства и готовой продукции рассчитывается по типу.

Фактические затраты = прямые затраты + общепроизводственные затраты + общехозяйственные затраты.

FAS 5/2019 не предусматривает оценку незавершенного производства в части затрат на сырье, материалы и незавершенную продукцию. Это означает, что данный метод оценки не может применяться до 2021 года.

До 2021 года сырьевой метод чаще всего использовался в тех случаях, когда производство считалось материалоемким. В этом случае наибольшую долю затрат составляли прямые расходы на сырье и материалы.

Коэффициент нарастания затрат

Отдельно стоит сказать об эскалации затрат. Характеризуется увеличением затрат на единицу продукции по мере прохождения технологического цикла.

Используется в тех случаях, когда необходимо определить порядок определения некоторых динамических затрат, например на оплату труда, электроэнергии, амортизацию основных фондов и т. д.

Коэффициент начисления (k) рассчитывается по следующему виду

К = НП / себестоимость единицы продукции от общей суммы затрат на производство.

Это наиболее распространенный вид коэффициента, который отражает его основное содержание.

На практике могут использоваться более сложные расчеты, основанные на приведенных выше типах для различных видов производства. Это зависит от цели расчета и особенностей самого производственного процесса.

Счет незавершенного производства: каков метод формирования проводки и списания затрат на убытки

В конце месяца для выявления сальдо по счету 20 необходимо учесть затраты, понесенные при выполнении производственного процесса.

Следует понимать, что все затраты накапливаются и имеют прямое (непосредственно относящиеся к техническим процессам) и косвенное отношение к производству (общепроизводственные и общехозяйственные).

Сумма, полученная по дебету счета 20, и есть себестоимость продукции.

Она может быть двух видов:

Полная, которая включает прямые и общепроизводственные расходы, а также общехозяйственные расходы,
Сокращенная, которая включает прямые и общепроизводственные расходы.

Метод определения производственной себестоимости должен быть определен в учетной политике предприятия.

Затем себестоимость готовой продукции переносится на счета 40 «производство», 43 «готовая продукция» или 90 «продажи». Сальдо счета 20 является проектом «Роза».

Оставшийся необъяснимый остаток может быть использован в следующем месяце или удален на счете 91.2 «Прочие доходы и расходы».

Примером такой ситуации может служить решение администрации о том, что незавершенные материальные ценности не будут использоваться в производстве будущей продукции в связи с отменой производства.

Другой ситуацией может быть растаможка самой компании, в результате которой оставшаяся незавершенная продукция списывается на расходы компании.

Незавершенное производство в бухгалтерском учете – проводки по операциям

Как упоминалось ранее, для учета незавершенки используются счета 20 «Основное производство».

Для того чтобы учесть все задачи, делаются следующие записи.

ДТ 20 КТ 02, 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70 — учет затрат, относящихся к производству продукции или работ,
ДТ 40, 43, 90 КТ 20 — исключены затраты на готовую продукцию или работы.

Остаток, образовавшийся по пассиву счета после удаления, является суммой незавершенного производства.

На каком счете учитываются остатки и как отражается незавершенное производство прошлых периодов

Таким образом, из вышесказанного следует, что остаток незавершенного производства составляет сальдо по счету 20.

Поэтому, если дальнейшее использование работ предусмотрено техническим процессом, то эта сумма не уходит с этого счета.

Следует отметить, что если производство имеет длительный цикл, например несколько месяцев, то работы переносятся из одного месяца в другой до тех пор, пока работы не достигнут стадии подготовки.

Оценка незавершенного производства в налоговом учете

Согласно статье 319 Налогового кодекса, текущая работа на налоговом счете — это

Продукция или проекты, которые были произведены, но еще не приняты заказчиком,
Невыясненные остатки по заказам,
Незавершенная продукция собственного производства,
сырье или материалы, отправленные в производство и прошедшие определенную обработку.

Оценка непредвиденных работ по налоговому учету производится в конце месяца на основании данных о количественном остатке по видам продукции и сумме прямых расходов, понесенных в течение месяца.

Остаток незавершенного производства, разрешенный на конец налогового периода, переносится на начало следующего налогового периода и включается в состав непосредственных расходов.

Такое преобразование невыясненных работ возможно при соблюдении определенных условий, а именно:

Понесенные затраты должны соответствовать созданному продукту. Затраты должны быть распределены на конкретные продукты, но если это невозможно, необходимо разработать механизм распределения затрат на разные продукты.
Стоимость распределения затрат по разным видам продукции и метод оценки остатков незавершенного производства необходимо определить в учетной политике.
Такой процесс распределения затрат по видам продукции должен использоваться как минимум в течение двух налоговых периодов.

Итоги

К необъяснимым в бухгалтерском учете относятся материальные затраты, которые уже участвовали в производстве, но еще не прошли все стадии производственного процесса и поэтому не могут рассматриваться как готовая продукция

Оценка остатков незавершенного производства может быть произведена любым из способов, которые должны быть определены в учетной политике предприятия.