Подготовлены пошаговые инструкции о том, как действовать в случае вызова в налоговую инспекцию. В последнее время инспекторы стали вызывать в ИФНС, чтобы лично пообщаться с ними для задержания правонарушения, а не просто сделать запрос. Узнайте, имеете ли вы право отказаться от общения с ИФНС и как быть готовым к тому, что отказ невозможен.
Шаг 1. Проверьте уведомление
Узнайте, зачем вас вызывают, это должно быть указано в уведомлении. Налоговики дают право представителям компании получить разъяснения по уплаченным налогам и взносам или разрешить иные неясности (п. 4, п. 1 ст. 31 НК РФ). Кодекс не содержит исчерпывающего перечня оснований для вызова. Налоговые органы этим воспользовались. В результате ФНС России была вынуждена выпустить инструкцию по звонкам налогоплательщикам (ЭА-4-15/10350 ФНС России от 09. 08. 2022).
Налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков в ФНС для дачи пояснений только на основании письменного уведомления в утвержденное СМИ (приложение 2 к приказу ФНС ММВ-7-2/628 от 07. 11. 2018). В документе налоговый орган должен четко указать цель вызова. Например, могут попросить дать пояснения по спорному вопросу в отчете. В уведомлении должна быть ссылка на указанную проверку. Если аудиторы хотят получить информацию о контрагентах, они должны сообщить их ФИО и уведомление об НДС в оповещении.
Если есть обязанность представлять расчеты в электронном виде, налоговый орган направит электронное уведомление. Если документ получен по ТКС, то подтверждение получения ИФНС направляет в течение шести рабочих дней (п. 6 ст. 6.1 и п. 23 ст. 23 ГПК). Если этого не сделать, ФНС заблокирует счет. Помимо причины, инспектор должен сообщить в уведомлении
Совет. Вы можете письменно попросить инспекцию перенести дату вызова, например, если вы заболели или находитесь в отпуске. Определите, почему вы не можете прийти. Приложите это к письму. FTSI может перенести встречу, если сочтет ваши причины обоснованными. В Кодексе нет списка уважительных причин, но инспекции обычно принимают во внимание следующие обстоятельства
Инспектор также может посчитать отъезд руководителя в командировку в другую местность достаточным основанием для проведения обследования.
Шаг 2. Дайте пояснения
Заранее подготовьте ответы на возможные вопросы налоговиков в контексте цели вызова. Не стоит объяснять кодекс в той форме, в которой его должен объяснять директор или главный бухгалтер при приглашении в инспекцию — допустимы обе формы, устная или письменная. Сама встреча проводится по усмотрению налогового органа. На встрече может присутствовать весь комитет, а может быть и вся комиссия.
Налоговому аудитору может потребоваться провести с вами инструктаж. Вы вправе сами решить, в какой форме давать объяснения на встрече с инспектором: по протоколу или устно в письменном виде. Однако не направлять объяснения в ФНС — не лучший вариант. Если вызов в ФНС законен, то за его явку руководитель компании может быть наказан штрафом от 2 000 до 4 000 рублей (п. 1 ст. 19. 4 КоАП РФ). А если вызов можно проигнорировать без последствий, см. таблицу ниже.
Если повестка незаконна
Вам прислали уведомление не по утвержденной форме или вызвали по телефону на проверку
Вы не обязаны приходить на проверку
Вас не проинформировали о причине уведомления.
Вы можете проигнорировать уведомление о том, что у вас нет необходимых предметов. Если вы хотите прийти на инспекцию, но причина вызова не ясна, вы можете отправить в инспекцию уточняющий вопрос.
Вас попросят предоставить документы
Если сотрудники Федеральной налоговой службы звонят вам только для того, чтобы получить вызов, не нужно атаковать. Для этого существует другой процесс. Инспектор должен прислать вам запрос на отправку документа. В ответ на этот запрос вы должны отправить документ
Позвонили, чтобы запросить уточненное заявление
Звонки могут быть проигнорированы. Федеральная налоговая служба будет рассматривать звонки, требующие представления «пояснений». Сотрудникам налоговой службы запрещено заменять процедуру разъяснения спора приглашением дать разъяснения
Предложение. Не отказывайтесь отвечать на вопросы аудитора. Если вы будете молчать или уклоняться от ответа, налоговые органы заподозрят, что вы что-то скрываете. Отвечайте уверенно и спокойно. Если вы не знаете или не помните, попросите свою компанию провести расследование, чтобы вы могли уточнить информацию и подготовить ответ.
Кстати, на встрече с аудитором вы можете использовать любой документ. Возьмите с собой ноутбук или планшет и выйдите в интернет, чтобы просмотреть информацию о компании. Это не вызовет подозрений у налоговых органов. Гораздо хуже, если руководитель координирует все ответы по мобильному телефону. Тогда аудитор может сделать вывод, что они названы в честь компании. Во время разговора клиент имеет право попросить инспектора выполнить вызовы, указанные в уведомлении.
Шаг 3. Проверьте протокол
Согласно Кодексу, инспекторы не обязаны вести записи, если представитель компании дает объяснения. Однако налоговый инспектор, как правило, фиксирует задаток в протоколе. Например, если инспектор приглашен в рамках внутреннего и выездного контроля, он будет вести протокол и вспоминать об этой встрече и выдвинутых против компании обвинениях (письмо Минфина от 12 декабря 2019 г. № 03-02-08/ 87183). Правда, на основании такого протокола инспектор не может возложить на компанию обязательства или привлечь ее к ответственности. Протокол должен быть подписан инспектором, который вел беседу, и всеми присутствующими на встрече.
Совет. Прочитайте протокол перед подписанием. Если у вас есть замечания и дополнения, внесите их в протокол или попросите исключить те пункты, с которыми вы не согласны. Если инспектор не изменит ваши показания, вы имеете право сделать замечания в протоколе, а затем подписать его. Вы можете попросить инспектора предоставить вам копию протокола или дать возможность сделать фотографии.
Чем описание отличается от допроса
Рисунок. Руководителей вызывают по уведомлению. За неразглашение информации налагается штраф в размере от 2 000 до 4 000 рублей. Могут быть вызваны не только руководители, но и сотрудники, имеющие представительство, например, юристы по бизнесу. Руководители не могут существовать. Если человек явился в ФНС, но отказался предоставить информацию, налоговые органы не могут наложить на него штраф.
Допрос руководителей. Директор вызывается повесткой (приложение № 10 ФНС от 15 января 2019 года). Иное лицо на допрос не является. За непредставление сведений без уважительной причины полагается штраф в размере 1 000 рублей (ст. 128 НК РФ). А за отказ от вклада или заведомо ложный вклад — штраф 3 000 рублей. Во время допроса инспектор ведет протокол.
Главного бухгалтера вызывают в полицию на допрос или задают вопросы. Главного бухгалтера вызывают на допрос перед возбуждением уголовного дела Следственным комитетом. Главного бухгалтера просят описать события или обстоятельства, которые могут иметь отношение к предполагаемому преступлению. Например, его попросят описать бизнес-процессы компании или объяснить движение денежных средств — если компанию подозревают в отмывании денег. Если вы не придете или откажетесь отвечать, полиция не сможет принудить вас или привлечь к ответственности. Объяснение будет записано, но не является доказательством по уголовному делу — впоследствии его можно изменить или отказаться от него. Но помните — если вас вызовут в будущем для допроса, следователи тщательно проверят все несовпадающие показания по отношению к первому. Подробнее читайте в разделе «Система Главбух», часть «Бухгалтерские меры».