389-ФЗ Федерального закона № 31.07.2023.

Комментарий

Закон существенно изменил правила исчисления и уплаты подоходного налога для физических лиц, как налогоплательщиков, так и плательщиков сборов. Ранее мы уже комментировали новые правила уплаты подоходного налога для физических лиц, работающих за рубежом (см. Новости). Теперь мы сосредоточимся на доходах, освобожденных от подоходного налога для физических лиц.

Суточная компенсация за проезд и оплата труда разъездных работников освобождены от подоходного налога с физических лиц.

Действующая редакция статьи 217 Налогового кодекса РФ предусматривает освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц суточных при оплате проезда и полевого довольствия лиц, работающих в полевых условиях. При этом ничего не говорится об освобождении от налогообложения суточных при оплате проезда и рабочих смен. Поэтому компания должна руководствоваться только письмами проверяющих органов и их решениями по этим вопросам. Иными словами, указанные выплаты являются компенсационными и освобождаются от налога на прибыль на основании части первой статьи 217 Налогового кодекса РФ. (см. подробнее о надбавках и компенсациях за работу вахтовым методом).

С 01.01.2024 г. поправки освобождаются от налога на доходы физических лиц (ст. 1, п. 1 НК РФ):

• Ежедневная компенсация в случае работы в командировке,
• Вместо суточных компенсаций действуют вахтовые выплаты.

Эти выплаты освобождаются от налога на доходы физических лиц в размере до 700 за каждый день работы (командировки) на территории Российской Федерации и в размере до 2 500 за каждый день работы за пределами Российской Федерации. Таким образом, работодатель может прописать в трудовом, коллективном или местном договорах компенсации (за разъездной характер работы) и надбавки (за вахтовый метод работы), при этом сумма в пределах указанного лимита освобождается от обложения НДФЛ для физических лиц.

Обязательства, снятые иностранными компаниями, освобождаются от налога на доходы физических лиц

Некоторые обязательства физических лиц, срок исполнения которых истекает в 2025 году, освобождаются от налога на доходы физических лиц (новое положение 60.3 статьи 217 НК РФ):

• обязательства перед физическими лицами — физлицами со стороны продавцов (иностранных организаций или иностранных граждан — нерезидентов РФ) по сделкам купли-продажи российских организаций на рынке (МК), срок исполнения которых закончился после 1 марта 2022 года2
• снятие иностранными организациями (иностранными гражданами — нерезидентами Российской Федерации) обязательств перед частными покупателями по указанным договорам купли-продажи.
• Задолженность (выдача) физическому лицу от иностранной организации или иностранного гражданина, не являющегося резидентом Российской Федерации (цессионария), на основании договора уступки права требования, вытекающего из указанного договора купли-продажи.

Доходы от частных фондов не облагаются подоходным налогом

С 1 марта 2022 года в России введено понятие личного учреждения. Это означает, что единая некоммерческая организация создается физическим лицом, являющимся единственным учредителем, или после его смерти нотариально, на неопределенный срок или на определенный срок. Целью создания такой организации является управление имуществом, переданным учредителю или фонду, унаследованному от него. Подробнее об этом читайте в новости.

(Налоговый кодекс РФ при распределении остатков средств фондов, оставшихся после получения дохода, полученного личным учреждением в соответствии с условиями его управления или его ликвидации, освобождает от налога на доходы физических лиц по состоянию на 01.01.2024). Речь идет о денежных доходах и выручке. Условия освобождения следующие

Доходы частного фонда освобождают учредителя, его супругу, детей (включая усыновленных), родителей (включая родителей усыновленных), дедушку, бабушку, внуков, в том числе полнородных, (или) гетеросексуальных братьев и сестер (или) (или) (или) (или) общих отца или матери) от уплаты налога на доходы физических лиц при условии, что налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации Налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц при условии, что он является налоговым резидентом Российской Федерации. Если налогоплательщик не является резидентом Российской Федерации, он обязан уплатить налог на доходы.

Для других категорий физических лиц (не указанных выше) освобождение применяется, если доход от частного учреждения был получен после смерти учредителя. Место жительства получателя дохода не имеет значения, освобождение применяется в любом случае.

Расчет налога при изменении кадастровой стоимости харизмы

В статье 214.10 Налогового кодекса РФ отражены правила определения налоговой базы по доходам от недвижимости, полученной в порядке дарения. Так, если имущество получено в дар, налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта на 1 января года, в котором зафиксирован переход права собственности (п. 6 ст. 214.1 НК РФ. ). Если имущество впоследствии продано и выручка от продажи меньше кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7, то налог исчисляется не от цены продажи, а от подвальной стоимости, умноженной на 0,7 (ст. 2, п. 214. 10 НК РФ).

Пункт 8 был добавлен в данное положение Налогового кодекса в случае изменения кадастровой стоимости объекта в течение года. Основные правила заключаются в следующем Изменение кадастровой стоимости в течение налогового года не учитывается при определении налоговой базы за этот и предыдущие налоговые годы. Это означает, что если имущество получено в дар, то налоговая база определяется по стоимости имущества на 1 января и не корректируется в дальнейшем, если стоимость имущества изменится. Однако существует исключение. Это определение кадастровой стоимости на уровне рыночной (судом или комиссией). В этом случае налог, рассчитанный на основе прежней стоимости, пересчитывается за весь период его применения.

Новые правила применяются к доходам, полученным после 1 января 2025 года. Налоги за последующие периоды пересчитываться не будут.

ФНС России разъясняет, что указанные правила применяются только при исчислении НДФЛ налоговыми органами, но не налоговыми работниками (см. письмо ФНС России от 15 апреля 2021 г. № Б С-4-11 /5153@).

Подпишитесь на наши новости

Не пропустите последние новости — подпишитесь на бесплатную рассылку сайта:.

• Десятки экспертов ежедневно следят за изменениями законодательства и судебной практикой,
• 1С:ИТС Рассылка бесплатна, независимо от того, заключен у вас договор ИТС или нет.
• Ваш адрес электронной почты не будет передан третьим лицам.

С каких доходов не нужно платить НДФЛ в 2025 году

14. 06. 2025 печать В настоящее время все обязательства и платежи по НДФЛ списываются в первую очередь Единым налоговым органом (Федеральный закон от 29 мая 2025 г. № 196-ФЗ). Большинство, но не все доходы работника облагаются НДФЛ. Чтобы не переплачивать налог, некоторые выплаты должны быть исключены из налоговой базы по НДФЛ.

• Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности,
• Компенсационные выплаты в связи с травмой или иным повреждением здоровья,
• Возмещение стоимости жилья, топлива и коммунальных платежей, предоставленных во временное пользование
• Возмещение стоимости льгот в натуральной форме,
• возмещение расходов на питание, спортивное оборудование, спортивный инвентарь, снаряжение, спортивную и вещевую форму, полученные спортсменами, тренерами и судьями для тренировок или участия в спортивных соревнованиях,
• Компенсации в связи со смертью военнослужащих или гражданских служащих при исполнении ими служебных обязанностей
• возмещение расходов на обучение работников,
• оплата проезда работников в районы Крайнего Севера для получения разрешений на въезд в Россию и выезд из нее, оплата провоза багажа весом до 30 кг, оплата проезда неработающих членов семьи.
• Транспортные расходы на проезд в другую местность,
• Ежедневная компенсация за служебные поездки, но не более 700 рублей за день командировки в пределах Российской Федерации.
• Выплаты работникам в виде непереходящих сумм при командировках в районы, где требуется защита восстановления жизнедеятельности населения и инфраструктуры, но не менее 700 рублей за день командировки.
• Полевое довольствие в размере не более 700 рублей в день,
• государственная пенсия и страховая пенсия,
• ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого и второго ребенка,
• доходы, полученные добровольцем (волонтером) на основании гражданско-правового договора,
• Выплата компенсации добровольцу (волонтеру) на приобретение форменной и специальной одежды, снаряжения, ППС, проезд и питание (за исключением расходов на питание сверх суточных), связь, переписку и
• питание,
• Гранты (безвозмездная помощь), предоставляемые в целях поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации в соответствии со списком спонсоров, утверждаемым Правительством Российской Федерации
• Международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки, техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации в соответствии с перечнем премий, утверждаемым Правительством Российской Федерации,
• Награды, присуждаемые Президентом Российской Федерации,
• одна выплата на могилу члену семьи погибшего работника, являющегося пенсионером по старости -.
• Адресная социальная помощь за счет средств бюджета Российской Федерации,
• Выплата при рождении (усыновлении) ребенка производится в первый год, но не превышает 50 000 рублей на каждого ребенка.
• Работникам, супругам, родителям и детям до 18 лет, находящимся под защитой, суммы, выплачиваемые работодателями на медицинское обслуживание детей, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию за счет интересов организации,
• стипендии студентам, аспирантам, специалистам и ассистентам-стажерам организации,
• доходы от реализации овощной продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах,
• субсидии, предоставленные главам крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджета Российской Федерации,
• доходы от продажи недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, находящихся в собственности налогоплательщика более трех лет.
• Доходы от реализации бумажных отходов,
• Доходы, полученные в порядке наследования, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) создателей научных, литературных и художественных произведений, и вознаграждений патентообладателей,
• пожертвования от членов семьи,
• Сумма подарков, не превышающая 4 000 рублей, полученных от организаций или отдельных компаний.
• Сумма материальной помощи бывшим работникам, вышедшим на пенсию по инвалидности или по возрасту.
• Оплата труда работников избирательных комиссий, комиссий референдума,
• Суммы, собранные за счет средств бюджета РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по кредитам (займам) на приобретение и (или) строительство жилья,
• суммы, выплаченные организацией своим работникам на уплату процентов по жилищным кредитам. Они включаются в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
• Денежные выплаты «добросовестным донорам России».

Какие доходы облагаются НДФЛ, а какие нет

Налог на доходы физических лиц уходит корнями в древнюю историю России. Только тогда его стали называть сервитутным налогом. Конечно, князь и его свита патрулировали территорию и собирали с народа платежи в натуральной форме. Однако случалось и так, что народ сам приносил дань князю. Тогда доход народа, подлежащий налогообложению, стал называться подушной податью. Затем, в 1812 году, был издан документ, вводящий налог на доходы землевладельцев. Однако он просуществовал недолго, так как был очень гуманизирован. Согласно его положениям, землевладельцы должны были рассчитывать свои доходы самостоятельно, без какого-либо контроля со стороны государства.

Подоходный налог с населения начал приобретать известные черты с выходом Закона о государственном подоходном налоге, подписанного Николаем II в 1916 году. Он распространялся как на граждан, так и на организации. Его правила даже заложили основы «резидентства». Однако со временем менялись ставки налога, порядок налогообложения и перечисления в бюджет. Другим знаковым нормативным документом в истории подоходного налога с физических лиц является Закон РСФСР от 12 июля 1991 года № 2 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Он внес важные коррективы, установив, в частности, порядок исчисления налога в зависимости от общей суммы выплат, полученных гражданином в течение года.

Новая история НДФЛ

Наконец, глава 23, введенная в Налоговый кодекс РФ с 1 января 2001 года, ознаменовала собой совершенно новый этап в развитии современного налогообложения. Подоходный налог стал налогом на прибыль, а для всех организаций-налогоплательщиков был введен взнос в размере 13 %. «Резиденция». А совсем недавно, 23 ноября, правовое поле ямы было адаптировано еще одним документом — Федеральным законом № 372-ФЗ. введена вторая ставка в размере 15%. И вот теперь, в 2021 году, в России начнут действовать две ставки — 13% и 15%. Порядок их применения зависит от размера заработка гражданина. Если годовой доход составляет до 5 млн рублей, необходимо заплатить подоходный налог в размере 13 %. При превышении этой суммы также необходимо заплатить 13% (650 000 рублей), в пределах 5 млн рублей и 15% от суммы, превышающей эту черту.

Есть доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ

В базу подоходного налога физических лиц входят зарплаты, премии, вознаграждения и многие другие денежные выплаты. Однако это не единственные составляющие годового валового дохода физического лица. Как правило, сюда также включаются все доходы — оплата питания, образования, развлечений, а в некоторых случаях и оплата коммунальных услуг.

Однако есть и такие доходы, которые не облагаются подоходным налогом. Они делятся по социально ориентированным условиям и направлены на развитие депрессивного сектора деятельности. К первым относятся следующие.

— Пенсии, пособия и другие социальные выплаты,

— Стимулирующие выплаты,

— выплаты на поддержку благотворительных организаций и волонтеров,

— стимулы для некоторых социально незащищенных групп населения.

Все доходы, которые не попадают в налоговую базу по НДФЛ, перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ, которая содержит около 80 элементов.

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов расширен

С 1 января 2020 года в этот список добавлены следующие выплаты

— Оплата проезда к местам отдыха и оплата возвращения работников, проживающих в северных и приравненных к ним местностях. Сюда входит стоимость провоза багажа весом до 30 кг, включая поездки неработающих членов семьи (жена, супруг и несовершеннолетние дети). Раньше с таких доходов отдельный подоходный налог не уплачивался, но в Налоговом кодексе РФ не было отдельных положений.

— Оплата дополнительного дня отпуска по уходу за ребенком-инвалидом. Этот доход должен быть увеличен в 2019 году и полагается родителям, опекунам и уполномоченным, ухаживающим за детьми-инвалидами.

— Денежные средства и выплаты в натуральной форме в связи с рождением ребенка. Это доходы, полученные до 2019 года и выплачиваемые в соответствии с законодательством, актами Президента и Правительства РФ, актами региональных органов государственной власти и (или) иными актами.

-Единовременное пособие медицинским работникам, не превышающее 1 млн. фрикций, выплачиваемое в рамках утвержденной государством программы «Государственная утвержденная программа». Право на такие выплаты возникает с 2018 по 2022 год; до 2020 года от налога на доходы физических лиц освобождено только единовременное пособие в соответствии со статьей 51 Федерального закона об обязательном медицинском страховании от 29.11.2010.326-ФЗ; до 2020 года освобождено только единовременное пособие в соответствии со статьей 51 Федерального закона об обязательном медицинском страховании от 29.11.2010.

-единовременные выплаты учителям в размере не более 1 млн руб. по государственным программам. Право на получение таких доходов возникает с 2020 по 2022 год в соответствии с федеральным законом.29. 325-ФЗ от 09. 2019 г.

— Возврат расходов на оплату ЖКУ, в том числе услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами.До 2020 года компенсация бесплатных льгот и услуг, топлива или соответствующая денежная компенсация, так же облагаются налогом.

— В случаях, установленных законодательством Российской Федерации или региональным законодательством, денежная компенсация взамен участков, относящихся к государственной или муниципальной собственности, выплачивается до налогового периода 2019 года.

— В рамках оказания социальной поддержки в соответствии с законодательством в денежной и (или) натуральной форме отдельным категориям граждан. Они относятся к доходам 2019 налогового периода.

— Ежегодное денежное поощрение почетных доноров при подаче правильного сигнала.

— Материальная помощь, оказываемая образовательными учреждениями студентам (тестирование), выпускникам, аспирантам, вспомогательным, профессиональным и практическим работникам, при условии, что доход не превышает 4 000 рублей за налоговый период.

Нужно ли указывать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы, не облагаемые налогом

Доходы, не облагаемые НДФЛ, не нужно отражать по строке 020 раздела 1 отчета 6-НДФЛ. Однако если сумма такого дохода превышает необлагаемый лимит, его нужно отразить в разделе 1 по строке 020, а необлагаемую часть — по строке 030. 2-ндфл.