Автор: Ирина Стародубцева, РосКо — эксперты по консалтингу и аудиту Аудит Рассмотрим подробнее процессы бухгалтерского и налогового учета, состав и отчетность ТСЖ (товариществ собственников жилья) Под ТСЖ понимается один из видов товарищества собственников недвижимости (ТСН). объединение собственников помещений многоквартирного дома для совместного управления общим имуществом дома (ст. 135 Закона «О жилищном фонде и об общих помещениях»).
ТСЖ являются некоммерческими объединениями (ст. 50, п. 4 ч.
3 п. 3 ГК РФ).
Основной целью такого товарищества является управление многоквартирным домом.
Собственником многоквартирного дома может быть физическое или юридическое лицо; участие собственника в ТСЖ является добровольным; средства ТСЖ состоят, в том числе, из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества (ст. 151, п. 1 и 2 ЖК РФ).
Особенности бухгалтерского учета и отчетности ТСЖ
ТСЖ в установленном порядке представляет налоговую, бухгалтерскую, пенсионную и статистическую отчетность; годовая бухгалтерская отчетность ТСЖ состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и отчета о финансовых результатах (пункт 2 статьи 14 Приказа Минфина России, Закон № 402-ФЗ). Федерации № 66н, Информация Министерства финансов Российской Федерации «Об особенностях составления бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015)). Минфин России утвердительно ответил на вопрос, должны ли ТСЖ, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и применяющие упрощенную систему налогообложения, вести бухгалтерский учет (письмо № 03-11-) 11/117 от 27 марта 2013 года).
При формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ должно исходить из требования существенности. Это значит, что если показатель существенный, то его нужно детально проанализировать (информация в ПЗ-1 Минфина России /2015).
Существенно! В отличие от других некоммерческих организаций, ТСЖ не обязаны представлять в Минюст отчеты о своей деятельности и персональном составе органов управления (ст. 1, ст. 32, п. 3 Закона № 7-ФЗ).
Однако у ТСЖ есть ряд других специальных отчетов (помимо бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности).
ВАЖНО! ТСЖ обязано вести реестр членов кооператива и ежегодно в первом квартале направлять копию этого реестра в орган государственной жилищной инспекции (пункт 9 статьи 138 Жилищного кодекса РФ)).
ТСЖ обязаны публиковать информацию об основных показателях финансово-хозяйственной деятельности (статья 10, раздел 10 Жилищно-коммунального кодекса РФ. Это утверждено постановлением Правительства РФ № 731но. 2010, утверждено постановлением).
Особенности налогового учета ТСЖ
ТСЖ могут применять общую и упрощенную систему налогообложения. При применении общей системы налогообложения, в зависимости от характера деятельности фонда, учреждение должно учитывать некоторые особенности.
Льгота по налогу на прибыль
Согласно статье 246 Налогового кодекса РФ, ТСЖ признаются плательщиками налога на прибыль. При этом средства, полученные в качестве целевых средств, освобождаются от налогообложения. К целевым средствам относится имущество в виде квартирного капитала собственников, поступающего на счета товарищества собственников жилья, на ремонт, капитальный ремонт общедомового имущества многоквартирных домов (п.
14п. НК РФ).
Важно! ИП, получающие целевые средства, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках целевых средств. Если в ТСЖ, где получены целевые средства, такой учет не ведется, то эти средства признаются объектом налогообложения с момента их получения.
- Вступительные взносы,
- Членские взносы,
- Акционерные взносы,
- Пожертвования,
- Резервирование для подготовки к ремонту,
- капитальный ремонт общего имущества, проводимый в товариществе собственников жилья его членами.
Кроме того, суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги (например, электроэнергию, водоснабжение), поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации проекта (услуг) и, следовательно, должны включаться в состав доходов при получении выручки. Расчет налога на прибыль в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации (от 18 ноября 2015 г., Минфин России, № 03-11-06/2/669/7, 29. 06.
2011, № 03-01-11/3-189).
Иными словами, бухгалтерский учет ТСЖ с точки зрения получения дохода фактически не отличается от бухгалтерского учета коммерческих организаций.
Льгота по НДС
ТСЖ обязаны уплачивать НДС (за исключением ТСЖ, применяющих спецрежим). Налогом облагается реализация товаров, продукции, проектов и услуг (статья 146 Налогового кодекса РФ). При этом целевые средства, собираемые ТСЖ (вступительные и подписные, пожертвования и иные средства), не облагаются НДС, если они не связаны с реализацией товаров, проектов или услуг (п.
1 ст. 146 НК РФ).
В то же время предусмотрены льготы для ТСЖ. Так, реализация коммунальных услуг и проектов (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах освобождается от НДС (пункты 29 и 30 статьи 149(3) Налогового кодекса РФ).
Напомним, что с 1 сентября 2014 года было введено товарищество собственников недвижимости (статья 50 Гражданского кодекса РФ). Согласно совместному разъяснению Минфина России и ФНС России, если в наименовании указано наименование вида имущества — «место жительства», то в Ассоциации 149 ФНС России освобождается от НДС (письмо № СД-3-3/4086@ от 30. 10.
2015).