Подборка наиболее важных документов (нормативно-правовых актов, публикаций, статей, консультаций экспертов и т.п.) по запросу Путевой лист ТК РФ.

Дополнительные выплаты, льготы:
Корректировка доплат до минимального размера оплаты труда
Как оформить доплаты до минимального размера оплаты труда
Когда необходимо производить доплаты до минимального размера оплаты труда
Кому доплачивают до минимального размера оплаты труда
Решение о доплате до минимальной заработной платы
Все явки

Дополнительные выплаты, льготы:
Корректировка доплат до минимального размера оплаты труда
Как оформить доплаты до минимального размера оплаты труда
Когда необходимо производить доплаты до минимального размера оплаты труда
Кому доплачивают до минимального размера оплаты труда
Решение о доплате до минимальной заработной платы
Все явки

Подоходный налог:
18210101011011000110
18210101011012100110
18210101012020000110
18210101012021000110
18210101012022100110
Все явки

Судебная практика

Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ с выплат, связанных с разъездным характером работы (КонсультантПлюс, 2023) коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом, которыми предусмотрен перечень работ, профессий, должностей сотрудников, работа которых имеет разъездной характер (ст. 168.1 ТК РФ) >>>

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Путеводитель по кадровым вопросам. Служебные командировки — это деловые поездки работников, постоянная работа которых осуществляется на улице или в пути (ч. I ст. 166 ТК РФ). По мнению Минтруда России, определение «уличный характер работы» подразумевает работу сотрудника. Там он постоянно выполняет свои трудовые обязанности за пределами своей организации, но после работы может каждый день возвращаться домой. . Например, это работа курьеров, регулировщиков, работников телекоммуникаций и городских служб (электросети, газ, водопровод). Поездки этих сотрудников представляют собой условия, при которых они выполняют свои рабочие обязанности и не находятся в командировке. По мнению службы, к ним также не относятся поездки работников, которые постоянно перемещаются в пределах обслуживаемой территории (письмо от 02. 09. 2020 N 14-2/ООГ-14185),

Типовой статус: Оплата разъездной работы: оформление и выплата (Издательство «Мэн», 2023) Разъездная работа — это работа, которая изначально связана с выполнением трудовых обязанностей вне места нахождения организации. В отличие от временных профессиональных командировок, разъездной характер работы связан с постоянными командировками. Например, курьер, водитель или отправитель (письмо Минтруда от 18. 09. 2020 N 14-2/ООГ-5047).

Нормативные акты

Вознаграждение за разъездной характер работы, не указанное в документе «КонсультантПлюс: Новости бухгалтера», — выплата, облагаемая взносами, — постановил суд (30. 10. 2023).

Понятие разъездного характера работы и его оформление

В компаниях часто есть сотрудники, которые отправляются в командировки. К этой категории относятся инженеры, выполняющие ремонтные работы в офисах клиентов, торговые представители, выезжающие на переговоры о продаже товаров, водители и курьеры. Согласно Трудовому кодексу РФ, в движении работников различают командировки и разъездной характер работы. Как определяется разъездной характер работы сотрудника?

Критерии разъездной трудовой деятельности

В командировке,
На месте,
В пути,
Работа в пути.

Поскольку четкого определения характера такой работы в законодательстве нет, их определяет сам бизнес, если учитываются следующие многие решающие характеристики

Работник проводит большую часть своего рабочего времени за пределами территории компании и в это время выполняет свои реальные обязанности.
В основные обязанности работника входят командировки.
Другие критерии определяются работодателем в индивидуальном порядке применительно к конкретным должностям.

Во внутренних нормативных документах учреждения определяют должности по видам работ (ст. 168, п. 2 ТК РФ) и устанавливают зону обслуживания производственного движения.

Территориальный порог — это еще вопрос Федерации или ее субъектов, многих вопросов или всей территории Российской Федерации.

Различия между поездками и командировками

Уличный характер работы несовместим с понятием командировки. Понятие командировки — это поездка работника на ограниченный срок по распоряжению и приказу работодателя из места постоянной работы (Трудовой кодекс РФ ст. 166).

Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить расходы работников на служебные командировки? В соответствии с коллективным договором и положением о характере служебных командировок работникам, выезжающим в служебные командировки, возмещаются фактически произведенные расходы на проезд, проживание и выплату суточных. Условия, касающиеся характера служебных поездок, содержатся в трудовом договоре с работником. В порядке, определенном коллективным трудовым договором и условием о характере командировки, денежные средства на командировочные расходы (аванс) перечисляются на банковский счет работника. Размер вознаграждения определяется на основании представленного работником отчетного документа; на банковский счет работника перечислена сумма аванса на эти расходы в размере 20 000 рублей. Согласно представленному работником авансовому отчету и подтверждающим документам (оформленным на отдельном бланке строгой отчетности по НДС), фактические командировочные расходы работника составили 6 105 руб. (в том числе НДС 54 руб.), проживание — 10 620 руб. (в том числе НДС 1, 770 руб.), дневная компенсация — 5, 000 руб. После утверждения авансового отчета расходы были возвращены сотруднику путем перечисления на банковский счет. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы учитываются по методу начисления. Показать ответы.

За специалистом, направленным в командировку, сохраняется его должность и средний заработок в порядке возмещения расходов.

Командировочные расходы,
расходы на проживание,
прочие расходы на проживание, кроме постоянного проживания (суточная компенсация),
расходы, утвержденные администрацией предприятия (мобильный телефон).

Для оформления командировки компания издает приказ, а работник получает служебное задание и удостоверение (командировочное удостоверение). Командировочный получает аванс на расходы (проезд, проживание, суточная компенсация). После возвращения из командировки работник представляет отчет о проделанной работе и потраченной сумме по всем видам расходов, а также сопроводительную документацию.

（В отличие от обычного характера командировки (при необходимости), поездка является неотъемлемой и постоянной частью трудовой деятельности работника. Условия, определяющие такой характер работы, отражаются в трудовом договоре сторон (статья 57 Трудового кодекса Российской Федерации).

Примечания! Все поездки в связи с исполнением служебных обязанностей оплачиваются по окладу, указанному в трудовом договоре. Оплата по среднему заработку применяется только в случае командировки (ст. 167 ТК РФ).

Если работник, выполняющий разъездной характер работы в пределах одной местности, направляется в другой город по служебным делам, то переезд должен быть официально оформлен как командировка.

Какие документы надо будет оформить

Если сотрудник, выполняющий разъездной характер работы, присутствует в компании, возникает вопрос о документальном оформлении отдельных видов деятельности и возмещении понесенных работником расходов в соответствии с нормами законодательства.

Варианты определения категорий работ, связанных с постоянной мобильностью (статья 168 Трудового кодекса РФ):.

Трудовой договор,
Договор с организацией,
локальный (индивидуальный) нормативный акт (ЛНА).

Для того чтобы правильно вести бухгалтерский учет расходов при выборе разъездной работы, необходимо

внести в трудовой договор условия о статусе работника (ст. 57 ТК РФ).
утвердить перечень соответствующих должностей и задач в договоре с бригадой или ЛНА; и
оговорить условия, связанные с учетом командировок (договор, ЛНА),
Определять размер пособий и сроки их выплаты (ТК РФ, ст. 168).

За исключением случаев, предусмотренных законодательством или отраслевыми соглашениями, определение прав является правом, но не обязанностью руководства компании.

Порядок оформления

Положение о трудовом статусе может быть отдельным документом или приложением к внутреннему распорядку компании. Независимо от формы, документ должен быть утвержден административным решением. Сотрудник организации, в отношении которого принято такое решение, должен ознакомиться с документом и поставить свою подпись (ст. 68 Трудового кодекса РФ).

Если возможность мобильной работы установлена при приеме сотрудника на работу в компанию, указанное требование прописывается в условиях трудового договора. Если такая необходимость возникает в процессе деятельности работника, то условия оформляются дополнительным соглашением к договору. Если согласие работника не достигнуто и юридическая процедура полностью соблюдена, руководство предприятия вправе применять нормы Трудового кодекса РФ (ст. 74) вплоть до прекращения трудовых отношений сторон.

Статус занятости также должен быть отражен в приказе о приеме на работу (для новых сотрудников) и приказе по собственному желанию (для действующих сотрудников).

Приказ, определяющий вид деятельности, необходим для информирования некоторых сотрудников об их соответствующем статусе. Например, бухгалтеры узнают о необходимости начисления премий сотрудникам непосредственно из приказа, так как текст трудового договора не является публичной информацией.

Распоряжения в связи с разъездной деятельностью

В организации корректировка может затронуть перечень должностей, соответствующих типу разъездной работы. Чтобы не изменять весь регламент, допустимо определить такие специальные административные приказы.

Порядок документального оформления поездок и командировок (в отличие от деловых поездок) определяется предприятием самостоятельно. В качестве образца можно использовать формат профессионального задания или удостоверения командированного (для разработки маршрутного листа).

Подпись руководителя и подпись сотрудника являются обязательными в оформляемом документе.

Внимание! Наряды на доставку сотрудников не создаются с характером командировки.

Если служебная поездка оформляется служебным автотранспортом, то обязательно составляется путевой лист (копия), который выдается водителю (для подтверждения).

Обязательные реквизиты путевого листа (Приказ № 152 Минтранса РФ):

Номер документа, наименование,
Срок действия документа,
Информация о владельце транспортного средства,
Артикул водителя транспортного средства,
Транспортные средства.

На документе должна быть проставлена дата, печать и штамп органа, к которому принадлежит транспортное средство.

Перевозки регистрируются на специальном календаре, срок действия которого составляет не менее пяти лет. Также целесообразно регистрировать служебные задания с указанием пункта назначения, цели и времени прибытия на объект.

Документально оформленный мобильный тип занятости влияет на сокращение административных расходов компании, на уменьшение затрат на командировки и поездки сотрудников.

Пример приказа об утверждении списка должностей

Общество с ограниченной ответственностью «ААА» (ООО «ААА»)

Приказ №. 1001-П об утверждении статуса работника с разъездным характером на постоянную работу.

Руководствуясь статьей 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации,

Определение характера работы на улице для работников, принятых и работающих на следующих должностях.

Генеральный директор _________/Иванов А. А./.

Возмещение расходов на поездки

Существует два варианта компенсации за постоянную работу в разъездах.

Подтвержденные документально командировочные расходы, за исключением суточных (ст. 168 ТК РФ), подлежат возмещению. В противном случае эти суммы не признаются расходами.
Расходные декларации не предусматривают оплату расходов, указанных работником, но предусматривают выплату стандартного пособия на проезд, размер которого определяется LNA.

При выборе одного из вариантов компаниям необходимо учитывать сопутствующие расходы на налогообложение и страховые взносы, а также дополнительную бюрократию, которая косвенно увеличивает расходы компании за счет оплаты рабочего времени сотрудника.

Согласно официальным документам, чаще всего запрашивается компенсация расходов, понесенных в тех случаях, когда характер служебной поездки таков, что дальняя командировка происходит в другом месте или за пределами страны.

Расходы на трансфер подтверждаются билетами на используемый вид транспорта, а при поездке на служебном или корпоративном автомобиле — проездными документами и квитанциями.
Проживание подтверждается чеком фонда или документом строгой отчетности.

Какие документы следует принимать во внимание для подтверждения участия сотрудника в командировке и нужно ли согласовывать эти поездки с администрацией, решает администрация.

Если работник преимущественно ездит в пределах местности (района), то применяется введение надбавки за подвижной образ жизни. Надбавка за проезд или проживание в других районах или за границей не предусмотрена. Кроме того, транспортные расходы относительно невелики и заведомо высоки (например, если запрашиваются только билеты на общественный транспорт). Работникам, находящимся в командировке, выплачиваются пособия в течение всего или большей части рабочего времени, когда они находятся в пути.

Другой вариант возврата расходов — комбинированный. При этом способе возвращаются транспортные, жилищные и иные расходы, о которых работник уведомляется на основании распоряжения администрации и подтверждающих документов, а суточные расходы возмещаются в ущерб пособию (ст. 168. 1 ТК РФ).

Размер возмещения

Размер компенсации законом не регулируется. Работодатель вправе самостоятельно определить размер пособия с учетом финансовых возможностей и закрепить его в ЛНА.

В некоторых отраслях, связанных с реками, автомобильным транспортом и магистралями, выплачивается компенсация в размере 20 %, в строительстве компенсация составляет 15-20 %.

Дополнительные суммы должны компенсировать транспортные, жилищные и другие расходы. Таким образом, эти выплаты не требуют от бенефициара предоставления подтверждающих документов. Такой вариант выплаты облегчает документооборот и не требует дополнительного времени на оформление документов.

Налогообложение расходов по поездкам

Документально подтвержденные командировочные расходы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (письмо Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-04-06/1626). Данные суммы не подлежат обязательной выплате, так как выплаты носят компенсационный характер и связаны с исполнением обязанностей, вытекающих из характера работы сотрудника (ст. 217 НК РФ).

Характер работы и выплаты (вознаграждения) должны быть определены в соглашениях, коллективных договорах и внутреннем законодательстве. Выплаты не облагаются НДФЛ в части сумм, ограниченных внутренними документами организации или договорами (статья 217 Налогового кодекса РФ).

Выплаты освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах сумм, установленных коллективными договорами или соглашениями, нормативными актами организации (письмо Фонда социального страхования РФ от 17.11. № 14-03-11/08-13985). 2011 г., Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Примечания! Суточные, выплачиваемые при разъездной работе, могут превышать размер, установленный для командировок. Поскольку служебные поездки не признаются командировками и на них не распространяются установленные лимиты, они не облагаются НДФЛ в полном объеме.

Предприятия не обязаны иметь отдельную организацию для создания и постановки на учет в налоговых органах территории, на которой специалисты разъездного характера выполняют определенные договором задания (письма Минфина России) Федерации № 03-02-07/1/1-50 (1 марта 2012 г.), № 03-02-07/1/ 1/18634 (24 мая 2013 г.)). Рабочее место работника считается оборудованным, если на нем имеются условия, необходимые для нормального выполнения трудовых обязанностей.

Важность корректного оформления документации

Поскольку выплаты и льготы, полагающиеся в зависимости от специфики работы, зависят от документации, руководство компании должно обращать внимание на правильность оформления документов.

Если вид деятельности не указан в трудовом договоре, но есть документация, он может быть признан таковым по решению суда.

Пример

Иван Федоров, работавший водителем в ЗАО «Строй», обратился в суд за выплатой невыплаченной заработной платы и суточных за время нахождения в командировке.

Суд установил, что Федоров работал по договору подряда. Он предусматривал выполнение трудовых обязанностей в отдельной структуре ЗАО, помимо работы по основному месту работы.

Заявитель не получал возмещения суточных (дело 33-24126, решение Московского суда от 25. 10. 2011).

В договоре не был определен конкретный характер работы Федорова, но фактически его работа была разъездной. В подтверждение этого он получил проездной билет. Работники постоянно находились в ежедневных разъездах между различными пунктами.

Постоянное перемещение между пунктами, указанными в договоре или командировке, не признается служебной командировкой (ст. 166 Трудового кодекса РФ). Работа водителем служебного автомобиля не является командировкой, обязанность Федорова ездить на участки ЗАО четко прописана в трудовом договоре.

Советуем прочитать: Проверка штрафов ГИБДД

Судебная коллегия не изменила решение районного суда.

Преимущества занятости с разъездами

Характер работы разъездных сотрудников дает ряд преимуществ для компании. Они выражаются в следующем

Уменьшение бюрократии в командировках сокращает их администрирование.
Не требуется предварительная отчетность, что облегчает учет рабочего времени и начисление заработной платы. Получается более точная оценка общих трудовых затрат.
Снижаются затраты на рабочую силу. Вместо среднего заработка, полученного во время командировки, сотрудникам выплачивается оклад. Если есть дополнительные выплаты, то их стоимость ниже среднего заработка.

Компания получает налоговые преимущества, поскольку ей не нужно создавать отдельный участок в регионе (территории), где работают сотрудники предприятия.

Вопросы о разъездном характере работы

Что касается разъездного характера работы, то по тем или иным причинам все сразу думают о водителе. Конечно, в принципе, такой характер работы установлен для них, но на практике он может быть установлен для сотрудников, чья трудовая функция связана с разъездами. В специальной литературе и законодательстве говорится о том, что процесс определения уличного характера работы и процесс отчетности работниками и некоторыми работодателями теряется в этих вопросах. Давайте найдем конец нити…

Основные признаки разъездной работы.

В трудовом законодательстве уличный характер работы прописан всего в двух статьях, и, судя по всему, никаких изменений или дополнений в них пока не вносилось.

Таким образом, статья 57 гласит, что одним из обязательных пунктов, которые должны быть включены в трудовой договор, является пункт, определяющий характер работы (мобильная, разъездная, дорожная и т.д.), а статья 168.1 содержит открытый перечень следующих расходов Работодатели обязаны возмещать расходы работникам, выполняющим высокомобильную работу (а также работникам, постоянно работающим в пути, на объекте или участвующим в агитационных мероприятиях). Такие поездки называются деловыми поездками, а также командировками.

Дополнительная информация:

Служебная командировка — это поездка работника на определенный срок по распоряжению работодателя для выполнения служебных обязанностей вне места постоянной работы работника. При этом командировки лиц, постоянная разъездная работа которых осуществляется на автомобильном транспорте или носит разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ).

Как и командированным, лицам, постоянная работа которых носит разъездной характер, работодатель возмещает расходы по проезду и найму жилого помещения. Однако в случае командировки сохраняется средний заработок, а в случае разъездной работы выплачивается только оклад.

Из ряда нормативных документов можно сделать вывод, что разъездная работа — это работа, связанная с регулярными поездками в пределах зоны обслуживания с возможностью ежедневного возвращения к месту жительства. Как правило, это означает, что в пределах населенного пункта или района.

Однако в соответствии со статьей 168.1 Трудового кодекса РФ такие работники могут ездить на дальние расстояния, а также в командировки и не обязательно возвращаться домой в тот же день. Поэтому основным признаком разъездного характера работ можно назвать тот факт, что такие поездки происходят постоянно. Поездки же осуществляются на регулярной или нерегулярной основе в течение периода времени, определенного проездным документом. На это указал Роструд в письме № 2 4209-ТЗ от 12 декабря 2013 года.

Это означает, что если работник постоянно находится в разъездах, то работа, носящая характер командировки, может быть поручена независимо от должности работника.

Вопрос.

Распространяются ли на работников, находящихся в командировке, те же запреты, которые запрещают разъезжать отдельным категориям работников, например, беременным женщинам?

Трудовой кодекс содержит запрет на направление беременных женщин в служебные командировки (Трудовой кодекс, статья 259, часть 1), но не содержит запрета на установление разъездного характера работы.

Однако работодатели должны учитывать все особенности работы беременной сотрудницы и результаты специальной оценки условий труда на предмет наличия противопоказаний. . Санитарные правила и нормы», утвержденные постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от 28 октября 1996 г., 32 методические рекомендации № 11-8/240-09 «Репродуктивное здоровье человека», утвержденные приказом Главного государственного санитарного врача РФ от 12. 07. 2002 г. № 11-8/ 240-09, санитарные рекомендации по рациональному трудоустройству беременных женщин, утвержденные Госкомсанэпиднадзором 21. 12. 1993, Минздравом 23. 12. 1993.

И работодатель может создать менее неблагоприятные условия труда для своих сотрудниц, если работа носит разъездной характер, но не более, если, например, таких разъездов много. В этом случае целесообразно предложить беременной сотруднице больше работы для освещения. И сделать это нужно обязательно, если она напишет заявление и предоставит медицинское заключение (ст. 254 ТК РФ).

Мы также считаем, что ограничения, установленные для одних категорий работников при направлении в командировку, должны распространяться и на другие категории работников, особенно если работник не может вернуться домой в командировку по служебным обстоятельствам.

Как устанавливается разъездной характер работы?

Во-первых, в соответствии с требованиями части II статьи 168.1 ТК РФ работодатель должен определить, какие специальности и должности требуют командировок. Это может быть определено коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Перечень должностей (а также размер и порядок возврата расходов на оформление документации и бланков) даже не стоит определять, так как это проще определить локальным нормативным актом (положением о разъездных характеристиках работ). При необходимости, а не коллективным договором, как это требуется. Перечень должностей также может быть утвержден отдельным приказом ответственного лица в организации.

Кроме того, как уже говорилось, продолжительность работы разъездного характера должна быть включена в трудовой договор. Кроме того, если характер работы устанавливается в процессе трудовой деятельности, работник должен быть предупрежден за два месяца до изменения условий трудового договора. Если работник согласен работать на новых условиях, то в соответствии со статьей 72 Трудового кодекса Российской Федерации соглашение заключается немедленно, в противном случае по истечении двух месяцев работодатель изменяет трудовой договор в одностороннем порядке. В соответствии со статьей 74 Трудового кодекса Российской Федерации.

Обратите внимание:

В трудовом договоре с работником может быть указан регион выполнения работы (например, «в пределах Москвы и Московской области»).

Условия, касающиеся характера работы в связи с командировками, также должны быть включены в должностную инструкцию.

Если сотрудник бюджетного учреждения работает мобильно, это следует отразить в табеле учета рабочего времени (форма 0504421). Время, затраченное на поездки, отражается буквенным кодом «F» (фактическое рабочее время). Однако организация оставляет за собой право дополнять символы, используемые при разработке учетной политики.

Если сотрудники не могут соблюдать ежедневную или еженедельную продолжительность рабочего времени из-за командировок, работодателям рекомендуется вести суммированный учет рабочего времени. В зависимости от характера командировки может быть предоставлен гибкий или ненормированный рабочий день.

Какие документы оформляются при направлении работников в служебные поездки?

Закон не требует документировать каждую поездку сотрудника, связанную с работой. Процесс создания такой документации полностью зависит от работодателя.

Дополнительная информация:

Одним из нормативных требований в данном случае можно назвать оформление путевых листов водителем. В частности, он создается для проверки амортизации ГСМ и документального подтверждения расходов на ГСМ в пользу организации при использовании личного транспорта работника (статья 252 Налогового кодекса РФ). Пункт 11.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, Постановление Правительства РФ от 2 августа 2002 г. № 92 [1]).

Работодатели могут создавать свои специальные документы (в том числе на основе унифицированной формы), на основании которых они будут вести учет командировок (количество командировок, организация, в которую они входят, время, проведенное в командировке, и т. д.). В зависимости от количества поездок может быть установлен любой период времени, например, один день, одна неделя или один месяц.

Здесь представлен образец маршрутного листа.

Маршрутный лист

Поездка сотрудника _______________

(Название компании)

По направлению к __________ в 2019 году

Employee: ___________________________________________

Response: _______________________________________

Пункт №.

Название организации

Адрес

Цель поездки

Тип транспорта

Подтверждающий документ

Время (часы, минуты)

Подпись получателя

1

2

…

…

…

…

…

…

…

…

Руководитель отдела Сотрудник

Ф. Фамилия _____________ Фамилия _____________

Получение маршрута поездки «__» __________ 2019 г.

Некоторые работодатели могут предоставлять сотрудникам бланк подтверждения маршрута поездки, в котором они должны заполнить данные о своем отъезде и прибытии. Законно ли это? Не считается ли такая поездка командировкой?

Начнем с того, что бланк подтверждения поездки больше не является обязательным документом для направления сотрудников в командировку. Однако их использование может регулироваться местным законодательством организации.

Что касается использования этих документов в случае командировок, то действующее трудовое законодательство не содержит положений, запрещающих работодателям считать командировки лиц, находящихся на постоянной работе и имеющих разъездной характер работы, служебными поездками. Суды также пришли к выводу, что выдача работодателем командировочных удостоверений при направлении работников в служебные командировки, связанные с разъездами, не имеет правового значения, особенно в части возмещения расходов, предусмотренных Трудовым кодексом. Такие расходы не считаются командировочными (см. например, постановление ФАС УО от 31 мая 2011 г. № Ф09-2930/11-С2).

Порядок оформления документов, подтверждающих расходы.

Согласно части первой статьи 168.1 Трудового кодекса РФ работодатель возмещает работникам, постоянная работа которых носит разъездной характер, расходы, связанные со служебными командировками.

Командировочные расходы,
расходы по найму жилого помещения.
дополнительные расходы, связанные с пребыванием работника вне постоянного места жительства (суточные, местная надбавка),
другие расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Согласно ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и могут устанавливаться трудовым договором.

Сотрудники, работающие в должности бухгалтера, могут получать наличные из кассы компании на командировочные расходы. Выдача производится по распоряжению руководителя или по заявлению работника.

При этом денежные средства (аванс) на командировочные расходы могут быть перечислены на банковский счет штатного работника в порядке, установленном коллективным договором и (или) локальным нормативным актом. Характер командировки. Окончательное возмещение фактически понесенных расходов производится после предоставления работником предварительного отчета с документальным подтверждением расходов.

Обратите внимание:

Данные выплаты носят компенсационный характер и предназначены для возмещения работникам расходов, связанных с их командировками. Однако при отсутствии документов, подтверждающих расходы, такие выплаты не признаются таковыми (письмо Минтруда России от 30 сентября 2014 г. № 17-4/В-462).

Такие командировочные освобождаются от НДФЛ и не облагаются страховыми взносами, поскольку расходы работника связаны с исполнением им трудовых обязанностей (пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ) (п. 2). (пункт 1 статьи 422, подпункт 1 пункта 1 Налогового кодекса РФ).

Командировочные расходы возмещаются работнику на основании авансового отчета и сопроводительных документов — проездных билетов и квитанций.

Вопрос.

В какой срок после командировки работник должен представить авансовый отчет?

Согласно Постановлению Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 «О порядке направления работников в служебные командировки», работник обязан представить работодателю отчет не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки. Однако положения о командировках не распространяются на работников, находящихся в командировке, см. Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 2 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и организациями малого и среднего бизнеса», согласно которому наличные деньги, полученные Бухгалтеры обязаны представлять авансовый отчет Государственному секретарю. Бухгалтер или бухгалтер (а в его отсутствие — его руководитель) в течение трех рабочих дней с даты командировки.

К авансовому отчету сотрудник должен приложить оригиналы документов, подтверждающих понесенные расходы.

Дополнительная информация:

Ранее в Директиве № 2 3210-У (утратила силу) было предусмотрено, что выдача денежных средств в виде авансовых платежей обусловлена полным погашением должником задолженности по ранее полученным суммам в денежной форме. Авансы.

Таким образом, период, на который выдаются наличные или безналичные деньги для целей отчетности (например, одна неделя, один месяц), и отчетный период для сумм, полученных в безналичной форме, должны определяться работодателем самостоятельно в соответствии с местным нормативным законодательством.

Если получены наличные, сотрудник должен предоставить отчет в течение трех дней после окончания этого периода. Отчеты по безналичным платежам также подаются в сроки, установленные работодателем.

Как видите, в отличие от деловых поездок, командировочные операции в основном регулируются местным законодательством. Другими словами, она регулируется работодателем. Поэтому, если вам необходимо установить характер разъездной работы в вашей организации, первое, что нужно сделать, — разработать свод правил этой работы или соответствующий приказ работодателя. В них будет определена должность, область специализации или перечень должностей.

В соответствующем локальном акте также должны быть прописаны размер и порядок возмещения командировочных расходов, то есть какими документами подтверждаются расходы, форма этих документов, срок, на который выдаются авансовые платежи, и отчетный период по выданным суммам. Например, в случае безналичных расчетов.

Ознакомьте сотрудников с этим пунктом при подписании трудового договора и не забудьте включить пункт о служебных командировках в трудовой договор.

[1] «Установление предельных размеров расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций» Данные расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.»

Что надо знать про разъездной характер работы сотрудников. Касается не только водителей

Кадровик — самая стабильная профессия в кризис! На курсе профессиональной переподготовки «Менеджер по персоналу с нуля до профессионала: все навыки от ТК до 1С:ЗУП» вы узнаете все тонкости кадрового учета с самого начала, включая прием, увольнение и воинский учет сотрудников по новым правилам 2023-2024 годов. После регистрации и работы в 1С:ЗУП вам будет выдан официальный диплом ФИС ФРДО на 256 часов, подтверждающий вашу новую профессию перед работодателем. Посмотреть программу обучения.

Говоря о разъездном характере работы, все почему-то сразу вспоминают водителей. Конечно, в принципе, такой характер работы встречается и у них, но на практике он абсолютно точно встречается у сотрудников, чья трудовая функция связана с разъездами. В профессиональной литературе и законодательстве мало информации о процессе выявления уличного характера работы и отчетности работников и некоторых работодателей. Давайте разберемся в сути вопроса.

Основные признаки разъездной работы

В Трудовом кодексе уличный характер работы упоминается только в двух статьях, и, очевидно, никаких изменений или дополнений в них пока не вносилось. Так, статья 57 предусматривает, что одним из существенных условий, включаемых в трудовой договор, является условие, определяющее характер работы (подвижной, разъездной, дорожный и т. д.), а статья 168.1 — открытый перечень расходов. Работодатели обязаны возвращаться к работникам, чья работа носит характер служебной командировки (а также к работникам, чья постоянная работа осуществляется в пути, на открытом воздухе или участвует в агитационных работах). Такие поездки и командировки называются деловыми поездками.

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом служебные поездки не признаются командировками, если постоянная работа осуществляется в пути или в разъездах (ст. 166 Трудового кодекса РФ).

Как и профессиональные командировки, работники, чья постоянная работа носит разъездной характер, получают от работодателя компенсацию расходов на проезд, наем жилого помещения и т. д. Однако если работник направляется в командировку, то за ним сохраняется средний заработок, а в случае разъездной работы заработная плата просто выплачивается.

Некоторые нормативные документы предполагают, что уличной считается работа, связанная с регулярными перемещениями по территории Сааба с возможностью ежедневного возвращения к месту жительства. Это, как правило, в пределах населенного пункта или района. Однако, если исходить из положений статьи 168.1 Трудового кодекса РФ, такие работники и при командировках могут выезжать дальше и не всегда возвращаться домой в тот же день. Поэтому основным признаком характеристики рабочей поездки можно назвать тот факт, что такие поездки происходят постоянно. Деловые же поездки происходят регулярно и нерегулярно в течение периода, определяемого командировкой. На это обратил внимание Роструд в Письме от 12.12.2013 № 4209ТЗ, то есть если работник постоянно находится в разъездах, независимо от занимаемой должности, ему может быть делегирован разъездной характер работы.

Вопрос: Аналогичен ли данный запрет запрету на направление в командировки отдельных категорий работников, например, беременных женщин?

Трудовой кодекс содержит запрет для беременных женщин на командировки (ч. 1 ст. 259 ТК РФ), но не содержит запрета на установление разъездного характера работы. Однако работодатель обязан контролировать соблюдение СанПин 2. 2. 0. 5596 «2. 2″, учитывая все особенности труда беременной работницы, результаты специальной оценки условий труда на предмет наличия противопоказаний. Условия труда женщин. Санитарные правила и нормы», утвержденные постановлением Государственного комитета санитарно-эпидемиологического надзора Российской Федерации от 28 октября 1996 г. Здоровье», утвержденные Государственным санитарным врачом Российской Федерации 12. 07. 2002 № 118/24009, Госкомсанэпиднадзором 21. 12. 1993, Медицинские рекомендации по обоснованному трудоустройству беременных женщин, утвержденные Минздравом РФ 23. 12. 1993. При этом работодатель может не так сильно влиять на условия труда сотрудницы, если она находится в служебной командировке, например, если такие командировки частые. В этом случае целесообразно предложить беременной сотруднице больше работы по освещению. И это обязательно нужно сделать, если он напишет заявление и предоставит медицинское заключение (ст. 254 ТК РФ). Мы также считаем, что ограничения, установленные для одних категорий работников при направлении в командировку, должны распространяться и на другие категории.

Как устанавливается разъездной характер работы?

Во-первых, в соответствии с требованиями части II статьи 168.1 Трудового кодекса РФ работодатель должен определить специальность и должность, по которой необходимо установить характер работы. Это может быть определено коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом. Перечень должностей (а также размер и порядок возврата расходов на оформление документов и бланков) желательно определить локальным нормативным актом (положением о служебных командировках). Если необходимо, то не коллективным договором, как это требуется. Перечень должностей также может быть утвержден отдельным приказом ответственного лица организации. Кроме того, как уже говорилось, условия о характере рабочей поездки должны быть включены в трудовой договор. Кроме того, если такой характер работы устанавливается в процессе трудоустройства, работник должен быть уведомлен за два месяца о любых изменениях условий трудового договора. Если работник согласен работать на новых условиях, с ним незамедлительно заключается трудовой договор в соответствии со статьей 72 Трудового кодекса Российской Федерации, в противном случае работодатель по истечении двух месяцев в одностороннем порядке вносит изменения в трудовой договор в соответствии со статьей 74 Трудового кодекса Российской Федерации.

В трудовом договоре с работником может быть указан регион выполнения работы (например, «в пределах Москвы и Московской области»).

Условия о сроках командировок для выполнения работы также должны быть включены в должностную инструкцию. Для работников бюджетных учреждений, имеющих сменную работу, заполняется трудовая книжка (форма 0504421). Время, проведенное в пути, отражается в буквенном коде «Ф» — фактическое рабочее время. Однако организации имеют право дополнять традиционные решения, используемые в рамках формирования политики. В тех случаях, когда соблюдение ежедневного или еженедельного рабочего времени невозможно из-за командировок, работодателям рекомендуется составлять простой табель учета рабочего времени. В зависимости от особенностей поездки может быть предоставлен гибкий или ненормированный рабочий день.

Какие документы оформляются при направлении работников в служебные поездки?

Закон не требует документального оформления командировок сотрудников рабочего класса. Процесс создания такой документации полностью зависит от работодателя.

Одним из нормативных требований в этом отношении является оформление маршрутных билетов водителями. В частности, он создается для проверки амортизации ГСМ при использовании личных средств работника и для документального подтверждения расходов на ГСМ в пользу учреждения (ст. 252 НК РФ, пп. 1 и 2). Пункт 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановление Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. 92).

Работодатели могут самостоятельно (на основе унифицированной формы) разработать определенные документы, с помощью которых они смогут вести деловую документацию (количество организаций, сколько времени на них было потрачено и т.д.). Количество поездок: количество поездок в день, количество поездок в неделю, количество поездок в месяц. По форме проходного листа.

Official travel trip sheet: _________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________

Пункт №.	Название организации	Адрес	Цель поездки	Тип транспорта	Подтверждающий документ	Время (часы, минуты)	Подпись получателя
1
2
.	.	.	.	.	.	.	.

ФИО сотрудника подразделения _______________________ _______________________ __________________________________________ __________ Получен по маршруту в 2019 году.

Некоторые работодатели выдают сотрудникам командировочные удостоверения в виде сертификатов на повышение и требуют, чтобы сотрудники ставили отметки о выезде и приезде. Законно ли это? Признаются ли такие командировки служебными? Начнем с того, что командировочное удостоверение больше не является обязательным документом при служебных поездках. Однако его использование может быть предусмотрено местным законодательством организации. Что касается использования таких документов при разъездном характере работы, то действующее трудовое законодательство не содержит норм, запрещающих работодателям оформлять командировки при постоянном разъездном характере работы. Суды также пришли к выводу, что выдача работодателем командировочного удостоверения при направлении работника в командировку не имеет правового значения, в частности для возмещения расходов, предусмотренных Трудовым кодексом. Эти расходы не могут рассматриваться как расходы на командировку.

Порядок оформления документов, подтверждающих расходы

Командировочные расходы,
расходы по найму жилого помещения.
дополнительные расходы, связанные с пребыванием работника вне постоянного места жительства (суточные, местная надбавка),
другие расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Согласно ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и могут устанавливаться трудовым договором.

Эти выплаты носят компенсационный характер и устанавливаются для возмещения расходов работника, связанных с командировкой. Однако при отсутствии документов, подтверждающих расходы, данные выплаты не признаются таковыми (письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 сентября 2014 г. № 174/В-462).

Поскольку расходы работника связаны с выполнением им трудовых обязанностей, данные пособия освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (пункт 3 статьи 3 Налогового кодекса РФ) и не облагаются страховыми взносами (подпункт 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ). ).

Расходы, связанные с командировкой, возвращаются работнику на основании отчетов и подтверждающих документов: проездных билетов, квитанций и т. д.

Вопрос: В какой срок после командировки работник должен представить авансовый отчет?

Согласно Постановлению Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работника в служебную командировку», работник обязан представить работодателю отчет в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки. Однако положения о командировках не распространяются на работников с разъездным характером работы, см. Указание Банка России от 3 марта 2014 г. № 3210У «Упрощенный порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и кассовых мероприятий индивидуальными предпринимателями и объединениями малого бизнеса относительно». Бухгалтеры, получающие наличные деньги, обязаны представлять авансовый отчет. бухгалтер или главный бухгалтер (при их отсутствии — руководителю) в течение трех рабочих дней со дня командировки.

К авансовому отчету сотрудник должен приложить оригиналы документов, подтверждающих понесенные расходы.

В прошлом это было предусмотрено директивой № 3210U, в которой говорилось о том, что авансовый отчет должен быть подтвержден документально. 3210У, согласно которому аванс выдавался, если бухгалтер полностью возместил сумму денежных средств, ранее полученных в качестве аванса (теперь это положение утратило силу).

В этом локальном акте также должны быть определены размер и порядок возмещения расходов на командировки, то есть документы, которыми подтверждаются расходы, форма этих документов, срок, на который выдается денежный аванс, справки. Срок, на который выдаются суммы в безналичной и иной форме.

Ознакомьте сотрудников с этим пунктом при подписании трудового договора и не забудьте включить пункт о служебных командировках в трудовой договор.

Мобильная работа
надбавки за деловые поездки
Деловые поездки
Командировочные расходы

Разъездной характер работы: как правильно оформить трудовой договор

В соответствии с пунктом 8 части II статьи 57 Трудового кодекса РФ трудовые договоры должны содержать указание на разъездной характер работы. При этом в трудовом договоре необходимо разделить понятия «разъездная работа» и «служебная командировка» и указать объем работы, которая считается разъездной, например, в пределах Москвы или Московской области. Закон не запрещает определять сферу командировочной работы на территории всей Российской Федерации.

В договоре должен быть указан работник или должность, в обязанности которого входит командировка, а также перечень соответствующих задач и профессий.

Работодатели обязаны выдавать командировочные удостоверения для контроля служебных поездок сотрудников, а в случае возникновения спорных ситуаций работники должны доказать факт отсутствия на рабочем месте.

Александр Янюшкин, старший юрисконсульт, Центр юридических услуг

Поскольку внесение изменений в коллективные трудовые договоры и соглашения является более сложным процессом, работодателям целесообразно определять условия работы в командировках в соответствии с локальными нормативными актами. Соглашение должно быть достигнуто между представителями работников и работодателем (статьи 44 и 49 Трудового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью третьей статьи 68 Трудового кодекса Российской Федерации работник обязан ознакомиться с коллективным договором, являющимся локальным нормативным актом, непосредственно связанным с его трудовой деятельностью, при приеме на работу и до его подписания.

Условия, определяющие характер работы, должны быть включены в трудовой договор (статья 57, часть 2, раздел 7 Трудового кодекса РФ). Локальный нормативный акт о командировках рекомендует определить порядок направления работников в командировки. Это означает, в какой форме оформляется распоряжение работодателя, как оно доводится до сведения работника, в какой форме и в каком объеме. Срок, в течение которого работник должен представить отчет о результатах командировки.

Детальное закрепление в локальных нормативных актах условий, связанных с характером работы в командировке, минимизирует риск возникновения трудовых споров и способствует своевременному разрешению разногласий, если они возникнут, в рамках установленных правил командировки.

Александр Тарасов, генеральный директор AVT Consulting

Трудовые договоры содержат два вида условий: обязательные и дополнительные. Условие о характере служебной поездки является обязательным (часть II статьи 57 Трудового кодекса Российской Федерации, статья 57). Если это условие не отражено в трудовом договоре, оно должно быть оговорено дополнительным соглашением или приложением к трудовому договору. Особые работы, профессии и обязанности устанавливаются локальными актами или коллективным договором (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ). На самом деле проще создать локальный акт, регулирующий все вопросы, связанные с разъездным характером работы.

Чтобы избежать недоразумений, целесообразно определить размер и порядок возмещения расходов на проезд. Если в учреждении есть положение о командировках или другие подобные внутренние документы, работодатель должен ознакомить с ним работника, а тот — внимательно прочитать все положения, особенно в части возмещения расходов.

Что касается выгоды для обеих сторон, то во время поездки работодателю не нужно оформлять проездные документы и выплачивать средний заработок. Избавление от бюрократии и лишних платежей — важные преимущества. С точки зрения оплаты, для сотрудников предпочтительнее ездить в командировки.

Надежда Мохнатая, генеральный советник, аудиторская компания ICPC

Характер служебных поездок для некоторых должностей сотрудников стандартизирован следующим образом

Коллективным договором (при его наличии) или локальными нормативными актами учреждения (положениями о разъездном характере приказов, трудовых и иных документов), в которых указано, что Постоянная работа имеет разъездной характер и определяет форму документа, позволяющего вести дело в командировке работника.
В договорах с работниками.

Предпочтительнее указывать перечень этих работ, профессий и специальностей в локальном нормативном акте, а не в коллективном договоре. Эти данные могут быть изменены в соответствии с потребностями организации, и скорее потребуется внести изменения в коллективный трудовой договор. Процесс потребления.

В рабочем листе продолжительность командировки отмечается как рабочее время.

Плюсы и минусы для работника и работодателя

Александр Янишкин, старший юрисконсульт, Центр юридических услуг

Общие правила направления работников в служебные командировки установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 2008 г. № 2. 10. 13. 749 «О порядке направления работников в служебные командировки». Данный нормативный акт является обязательным для исполнения как работодателями, так и работниками.

Порядок оформления командировок не регулируется специальным нормативным актом. Работодатели имеют возможность самостоятельно определять порядок направления работников в командировки с учетом особенностей своей деятельности и в соответствии с правилами, установленными коллективным договором, локальным нормативным актом и трудовым договором с работником.

При приеме на работу работник должен внимательно ознакомиться с процессом выполнения работы командировочного характера у работодателя. В том числе, определен ли объем командировки, каковы пределы компенсационных выплат и что предусмотрено для отчетности по командировкам. Результаты командировок.

Наталья Тихоненко, исполнительный директор, QOOD Financial Services

Каждый работодатель самостоятельно определяет необходимость командировочной работы. Как правило, у таких работников нет постоянного места работы. Это значит, что работодатель экономит на оборудовании, но по закону все равно должен компенсировать ряд расходов.

В отличие от командировок, здесь нет необходимости издавать отдельный приказ на каждого сотрудника, отправляющегося в командировку. Для таких сотрудников работодатель может предложить упрощенную процедуру отчетности (например, раз в неделю или раз в месяц) по командировкам и поездкам на работу.

Помимо обязательного вознаграждения, работодатель может предусмотреть увеличение зарплаты работника в зависимости от особого характера работы. Размер может быть определен коллективным договором, локальными нормативными актами или трудовым договором (ст. 129, ч. I ст. 149 ТК РФ). Однако на практике курьеры и торговые представители вряд ли могут рассчитывать на такие льготы.

Какие расходы нужно возместить работнику

Юлия Жижелина, эксперт по трудовому праву Русской школы управления

Существует два варианта возмещения

1. возврат на основании документов. Работодатель возмещает расходы на проезд, проживание, суточные и другие расходы, произведенные с разрешения или ведома работника (ст. 168.1 ТК РФ). Расходы должны быть подтверждены соответствующими документами (кассовыми чеками, квитанциями, командировочными удостоверениями).

2. установление пособия на командировку. В этом случае работодатель выплачивает фиксированную командировочную надбавку в размере, установленном локальными нормативными актами. Размер пособия и порядок его выплаты должны быть указаны в тексте трудового договора (ст. 168.1 ТК РФ).

Надежда Мохнатая, генеральный советник, аудиторская компания ICPC

Размер и порядок возмещения расходов определяются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором (ст. 168. 1 ТК РФ).

Действующим законодательством не определен перечень документов, подтверждающих расходы работника. Работники могут подтвердить свои командировочные расходы командировочными удостоверениями, квитанциями, чеками на бензин и т. д. Законодательством не предусмотрена компенсация за служебный характер командировки, кроме возмещения расходов работника. Однако дополнительные надбавки к зарплате за командировки могут быть отдельно предусмотрены коллективным договором, локальными нормативными актами или трудовыми договорами с работниками.

Командировки сотрудников имеют ряд преимуществ Уменьшается объем управления командировками сотрудников, отпадает необходимость создавать заказ-наряд на каждую поездку. Упрощается учет рабочего времени и начисление заработной платы. Если поездка оформляется как командировка, работодатель обязан выплатить среднюю зарплату за те дни, когда сотрудник находится в командировке. При командировках работник получает оклад и дополнительные выплаты, если это прописано в трудовом договоре.

Наталья Тихоненко, исполнительный директор по финансовым услугам QOOD, говорит.

Расходы, возмещаемые работодателем, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в нефинансовые фонды. Однако рекомендуется подтверждать все расходы в письменном виде, чтобы у проверяющих не возникло сомнений в компенсационном характере выплат.

Путевые листы и расписания. Они могут использоваться в качестве документального подтверждения продуктивного характера поездки, путешествия (пункт назначения и цель). Сотрудникам также следует хранить все чеки, квитанции, командировочные удостоверения и другую сопроводительную документацию для отчета о фактических расходах.

Компенсация расходов при разъездном и подвижном характере работы

Вопрос о командировках и мобильности работы: в чем разница между этими понятиями? Как лучше компенсировать расходы на таких сотрудников: месячный оклад, заработная плата и зарплата Трудовой кодекс не разъясняет понятия «разъездной характер работы» и «подвижной характер работы» (подробнее об этиологии). Условия установления уличного (разъездного) характера работы должны быть отражены в трудовом договоре. Работодатель самостоятельно определяет процесс возврата расходов. Если трудовые обязанности работника предполагают постоянное перемещение, работодатель вправе установить сменный характер работы для возмещения расходов, предусмотренных статьей 2 Регламента (ЕС) №. Законодательство об обосновании не разъясняет смысл и не определяет, что следует понимать под сменным или подвижным характером работы. Соответствующие определения содержатся в некоторых отраслевых документах. Так, если исполнение трудовых обязанностей предусматривает регулярные перемещения в пределах основной территории (пространства) и возможность ежедневного возвращения к месту жительства, то работа относится к сменному признаку [1]. Такие сотрудники выполняют все обязанности, предусмотренные трудовым договором, вне стационарного рабочего места, на значительном удалении от головного офиса организации. Например, работа курьера, страховой компании, коммерческого работника или почтальона носит разъездной характер

трудового договора (см. письмо Роструда № 4209-ТЗ от 12 декабря 2013 г.). Часть 1 статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации устанавливает, что работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или на выезде, работодатель возмещает следующие расходы, связанные со служебными командировками пребывание вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); — другие расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников, указанных в части первой статьи 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации, а также перечень работ, профессий и должностей этих работников определяются коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами. Размер и порядок возмещения этих расходов также могут быть определены трудовым договором (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ).

[1]п.2 Двух Указаний об организации служебных командировок военнослужащих Военно-спасательного корпуса МЧС России, утвержденных приказом МЧС России от 10. 01. 2008 N 3 по личному составу ГПС в системе Министерства политической защиты.

[2]п.1 Утверждено приказом Госкомтруда СССР, Секретариата Всеэллинского центрального совета профсоюзов от 01. 06. 1989 N 169/10, Положением 1-87 о выплате пособий, связанных с трудовой мобильностью и сменным характером в строительстве.

Разъездная работа: какие компенсации платить, как учесть расходы и начислять «зарплатные» налоги

На вопросы отвечает: э. А. Карапетян, руководитель экспертного направления «Консультанты + Аскон» МПК.

Автор: профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант Марина Климова, автор более 70 книг и многочисленных бухгалтерских и налоговых статей, тел.14044 Просмотров.

31. 03. 2022 15:57

I. Командировочные работники.

Статья 166 Трудового кодекса РФ содержит мистическую фразу. «Служебные командировки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или в пути, не признаются служебными командировками». Дело в том, что законодательство не уточняет понятие характеристики служебной поездки и не определяет, что под ней следует понимать.

Поэтому не так просто сориентироваться, кто едет в командировку, а кто в служебную поездку. Однако это очень важно. Различаются правила оплаты труда (за время командировки за работником сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ), время в пути просто оплачивается как рабочее время) и налогообложения процессуальных надбавок.

При этом следует руководствоваться мнением Минтруда (письма Минтруда России от 18. 09. 2020 № 14-2/ООГ-5047, от 02. 09. 2020 № 14-2/ООГ-14185).

Командировками могут считаться задания, в которых работник выполняет трудовые обязанности за пределами организации в качестве разъездного характера.

Такая задача требует постоянного характера,

работник может возвращаться домой каждый день после окончания работы,

Систематический характер поездки, которая является неотъемлемой частью трудовой деятельности, имеет решающее значение, и при таких условиях командировка не может считаться служебной поездкой. Если поездки работника не являются постоянными и, в любом случае, осуществляются работодателем по отдельному заданию, они должны считаться командировками.

Поездки, связанные с «образом жизни», характерны, например, для почтовых открыток, перевозчиков, водителей, работников регулирующих органов, телекоммуникационных компаний и городов (электросети, газо- и водоснабжение). Однако дело не в конкретном месте, а в характере работы, который присущ практически каждому месту.

Как видим, разъездной характер работы имеет свои яркие особенности и не может быть произвольно приписан работнику в интересах работодателя.

В трудовом договоре могут быть определены детали работы, выполняемой в командировке. Например, она может быть ограничена конкретным местом (например, в пределах населенного пункта, района и т. д.), а поездка в другие места носит случайный характер и будет рассматриваться и оформляться как командировка.

Статья 168.1 Трудового кодекса РФ гласит, что перечень должностей работников, профессия и характер работы определяются коллективным договором, соглашениями и локальными нормативными актами.

ii. льготы.

Командировочные расходы,

расходы по найму жилого помещения.

расходы на аренду жилья

дополнительные расходы, связанные с пребыванием вне постоянного места жительства (суточные),

Размер и порядок возмещения таких расходов определяются коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами или трудовым договором.

Трудовой кодекс РФ отличает компенсацию работникам, находящимся в пути, от компенсации работникам, направленным в командировку. Они выделены в разные статьи — 168 и 168.1 Перечень расходов на возмещение схож, но вид выплаты различен. Это означает, что локальные акты также должны гарантировать дифференциацию. Даже если принцип и размер возмещения расходов одинаковы, они должны определяться отдельно, даже если суточные на командировку указаны отдельно. Пособие на командировку — отдельно указываются правила возврата расходов на наем жилья для командировок и на проезд в командировку. Расширение перечня льгот не рекомендуется. Так, например, ФНС России в свое время высказала отрицательное мнение об обоснованности расходов на оплату питания командированных сотрудников. (п. 2 письма ФНС России от 6 августа 2010 г. № 37-3/8488).

Как видим, в законодательстве говорится об обязательном возврате расходов на оплату труда и компенсацию за характер работы как элемента оплаты труда. Этот процесс был введен в 2006 году, когда появилась статья 168.1 Трудового кодекса РФ, но многие работодатели до сих пор находятся в замешательстве. Вместо компенсации они принимают повышение оклада. Это приводит к негативным последствиям. Требования Трудового кодекса РФ не соблюдаются. Это означает, что штрафы за нарушение Трудового кодекса находятся под угрозой. Неправильно рассчитывается подоходный налог с физических лиц и страховые взносы.

iii. особые ежедневные жалобы.

Не секрет, что компенсации, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей, в том числе командировочные, не облагаются подоходным налогом и страховыми взносами (статья 217, пункт 1, подпункт 2 статьи 422 ФЗ РФ, подпункт 2 статьи 20.2, пункт 1 Федерального закона от 24. 07. 1998 №. 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Мы часто ссылаемся на эти правила в своих деловых поездках. Однако есть интересные нюансы. Суточные, выплачиваемые ежедневно при командировках, не облагаются подоходным налогом и страховыми взносами, администрируемыми ФНС России, но только до порога в 700 рублей на момент командировки и подъема на территории России. До лимита в 2 500 рублей при командировках за пределы территории Российской Федерации.

Иными словами, Федеральный налоговый кодекс РФ регулирует суточные при командировках только в части «налога на фонд оплаты труда» и не касается регулирования аналогичных выплат за время нахождения в командировке лиц, передвигающихся наземным транспортом. Да, последние не облагаются страховыми взносами и НДФЛ в размере, установленном локальным нормативным актом организации. Минфин согласен (см. письма от 30 декабря 2021 г. № 03-04-06/107896, от 20 мая 2021 г. № 03-15-06/38668 и от 23 марта 2021 г. № 03-04-06/20746) 24. 02. (2021 № 03-04-06/12696). Однако злоупотреблений допускать нельзя. При проверке расходов всегда нужно оценивать обоснованность их величины (ведь суточные определены в статье 168 ТК РФ как дополнительные расходы, связанные с проживанием) вне места постоянного жительства), ведь необходимо проанализировать характер самой работы, действительно ли он находится в патруле.

IV. Документация!

Несмотря на то что суточные традиционно не оформляются документально, подтверждающие документы требуются для всех остальных расходов, возмещаемых работнику. Как отмечает Минфин, при отсутствии таких документов компенсационный характер выплат мобильным сотрудникам утрачивается и эти суммы подлежат включению в налогооблагаемый доход работника (письмо Минфина России от 08. 12). 2020 № 03-04-06/107247 , от 22 авг 2019 № 03-15-06/64487).

Таким образом, если под видом оплаты труда указана выплата в связи с должностью работника или его рабочим временем, но сами командировочные расходы или сопутствующие расходы не отражены ни в одном документе, то такая выплата недопустима. Можно подавать реальные надежды (см. например, Определение ВАС РФ № ВАС-14952/13 от 11 июля 2013 г. по делу № А43-23164/2012, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа № Ф06-11729 /2021 от 12 августа 2021 г. по делу № А65-1963/ (2021).

Хотелось бы предостеречь от намеренных злоупотреблений, а также от заблуждений в этом вопросе. Ведь очень заманчиво распределить выплаты работникам, которые можно отнести к расходам, а НДФЛ и взносами на социальное страхование действительно не облагать. облагаются! Однако у налоговых органов и судов уже давно набита рука на подобные дела.

В агентстве был утвержден перечень профессий и должностей работников, требующих командировок: директор, главный инженер, бухгалтер, офис-менеджер, инспектор по кадрам, главный генетик, машинист крана, вооруженный, финансовый менеджер, кладовщик, водитель-снабженец, инженер-энергетик.

Им выплачивалась компенсация за разъездной характер работы в размере 200% от должностного оклада.

Компенсация рассчитывалась в соответствии с количеством дней, отработанных каждым сотрудником по приказу, выполненными на стройплощадке рабочими заданиями и табелем.

В ходе налоговой проверки не было представлено документов, подтверждающих, что указанные выплаты обусловлены фактическими расходами, представленными работниками, и связаны с непосредственным выполнением трудовых обязанностей во время командировки.

Данные выплаты классифицируются как компенсация за проезд и, следовательно, не облагаются подоходным налогом и страховыми взносами.

Налоговые органы посчитали, что действия работодателя были направлены на уклонение от уплаты налогов. Суд, в который налогоплательщик подал апелляцию, поддержал аудитора. Он постановил, что выплаты не являются компенсацией расходов, а представляют собой неотъемлемую часть заработной платы и поэтому не отвечают условиям освобождения от налогообложения (на основании решения Верховного суда от 18. 06. 2020 № 308-ЭС20-9499 Дело А32-22252/2019).