Счет 70 «Выплаты персоналу по оплате труда» используется для учета всех работ, связанных с расходами на оплату труда. Начисления отражаются по кредиту этого счета при начислении налога на прибыль. Прочие начисления и выплаты заработной платы. Регистрация счетов по начислению заработной платы, бронированию, подоходному налогу к получению и взносам на страхование обычно осуществляется в последний день месяца, в котором происходит начисление. Регистрация счетов по начислению заработной платы, подоходного налога и страховых взносов для физических лиц — дата фактического перечисления (выдачи) денежных средств.
Начисление заработной платы
Кадровая документация, расчетно-платежные и отчетные ведомости.
статус результатов и другие документы сервиса онлайн-контроля. Сервис самостоятельно заполняет и распечатывает справки.
Счету 70 соответствуют следующие счета, так как расходы на оплату труда снимаются производственными затратами или товарами
- для производственных предприятий — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 счет «Общепроизводственные расходы», 26 счет «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 счет «Операции по производству и обслуживанию»,
- для коммерческих предприятий — 44 счет «Расходы на продажу».
Выделение происходит следующим образом.
Д20 (44,26,…) К70
Эта регистрация производится против общей суммы начисленной заработной платы за месяц или по каждому работнику, если счет 70 организован с подробными данными по каждому работнику.
То же самое относится и к регистрации накопления авансовых платежей. Ее дата зависит от способа сверки, установленного в организации.
1. если аванс выплачивается в размере фиксированной суммы месячной зарплаты сотрудника, аванс не требуется; 2. если аванс выплачивается в размере фиксированной суммы месячной зарплаты сотрудника, аванс не требуется. В последний день месяца следует выплачивать только зарплату за этот месяц,
2. если аванс зависит от фактически отработанных часов в первой половине месяца, то, как правило, создаются дополнительные резервы для уплаты подоходного налога, питания и других выплат. В конце первой половины месяца, в которой он сформирован, делается проводка по авансовому платежу. На эту же дату создается запись о бронировании.
Удержания из заработной платы
Быстрое зачисление первичных документов, автоматическое начисление зарплаты, несколько режимов работы пользователей, бесплатные обновления, контур. техническая поддержка по услугам Бухгалтерия Онлайн!
Декларации по зарплате начисляются в уменьшение начислений и на счет 70. Как правило, со всех сотрудников удерживается налог — подоходный налог с физических лиц. Здесь счет 70 соответствует «сверке налогов и взносов», разделение счета 68.
Д70 К68
В проводках по прочим вычетам и резервным отчислениям по НДФЛ кредитовый счет зависит от того, где производится выплата. Например, если удержание производится на основании права собственности в пользу третьего лица, используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Процитируйте следующее.
Д70 К76
Начисленный и удержанный НДФЛ и другие платежи отражаются и производятся в конце месяца, в котором начислена зарплата. Уплата НДФЛ производится в день списания со счета или из кассы.
Онлайн-сервис «Контур.Бухгалтерия» позволяет легко выполнять расчеты заработной платы, в том числе накладных расходов и отчислений, НДФЛ и взносов. Система автоматически делает необходимые проводки и формирует платежные поручения.
Начисление страховых взносов
Премии не относятся на счет 70, поскольку они не понесены работником и не вычитаются из заработной платы.
Премии относятся к производственным затратам. Это означает, что премии относятся на счет 20 (26, 29, …), соответствующий счету 69 «Социальное страхование и программы обеспечения или 44, которые относятся на счет 20 (26, 29, …), соответствующий счету 69 «Социальное страхование и программы обеспечения». Счет 69 обычно имеет расчет по каждому взносу. Задание:
Д20 (44, 26, …) К69
Выплата аванса и заработной платы
После начисления заработной платы в кредит счета 70 и удержания НДФЛ и других вычетов в дебет счета 70 оставшаяся часть выплачивается работнику. Выплаты могут производиться как из кассы, так и через банк (деньги перечисляются с расчетного счета организации на счет сотрудника). Другими словами, счет 70 соответствует либо счету 50 «Касса», либо счету 51 «Расчетный счет». Счет»:
Д70 К50(51)
Перечисление НДФЛ и взносов
Не позднее 28-го числа месяца организация должна уплатить НДФЛ. Страховые взносы от несчастных случаев должны быть уплачены не позднее 15 числа следующего месяца. Платежи в пользу организации осуществляются только с расчетного счета (счет 51), а задолженность перед ИФНС и Фондом закрывается Напомним, что с 2025 года практически все перейдут на обязательные единовременные налоговые платежи. Регистрация происходит следующим образом. Счета, оплаченные государством, выглядят следующим образом.
Д68 К51 — уплачен единый налоговый платеж
Д68/69 К68 — единый налоговый платеж зачтен в счет уплаты конкретно НДФЛ или страховых взносов
Пример начисленной заработной платы и бухгалтерских проводок
Сотрудник получает начисленную заработную плату за март 2025 года, с нее удерживается НДФЛ и рассчитываются взносы на социальное страхование. Учет по счету 70 ведется без подробной информации о сотруднике. Расходы на оплату труда и взносы списываются в дебет счета 20.
10. 04. 2025 — выплачена заработная плата,
28. 04. 2025 — уплачен НДФЛ и страховые взносы
2023. 04. 15 — произведены выплаты по страхованию от несчастных случаев.
| Полное наименование | Сверхнормативная работа | Подоходный налог | Оплачено |
|---|---|---|---|
| Иванов И. И. | 25, 000 | 3 250 | 21 750 |
| Петров П. П. | 20, 000 | 2 600 | 17 400 |
| Сидоров, С. С. | 30, 000 | 3 900 | 26 100 |
| Итого. | 75, 000 | 9 750 | 65 250 |
- Пенсионное, медицинское и социальное страхование (30%) — 22, 500 руб.
- Травмы (0,9%) — 675 руб.
| Дата | переведено из страны | сколько | Детали сделки |
|---|---|---|---|
| 31. 03. 2025 | D20 K70 | 75, 000 | Заработная плата. |
| Заработанные премии:. | |||
| D20 K69. sfr | 22 500 | — ЮФО (пенсия, здравоохранение и социальное обеспечение) | |
| D20 K69. fss | 675 | — ЮФО (травмы) | |
| 10 апреля 2025 г. | D70 K68. ндфл | 9 750 | Удержание подоходного налога с физических лиц |
| Д70 К50. | 65 250 | Заработная плата, выплаченная сотрудникам из государственной казны | |
| 2023. 04. 15 | Д69 К51 | 675 | Переходящие взносы по страхованию от несчастных случаев |
| 2023. 04. 28 | Д68 К51 | 9 750 | Подоходный налог с физических лиц и взносы на социальное страхование переведены в единый налоговый платеж |
| 2023. 04. 28 | Единые налоговые платежи распределяются по следующим направлениям. | ||
| Д68. НДФЛ Кт68 | 9 750 | — Подоходный налог с физических лиц | |
| Д69. пфр Кт68 | 16, 500 | — Для ОПС | |
| Д69. фмс К68 | 3 825 | — Для Mitsubishi Heavy Industries | |
| D69. fss1 K68 | 2 175 | — Для OSS (временно нетрудоспособный) | |
Как рассчитать сумму зарплаты и налогов, которую сотрудник получает «на руки»?
Вопрос: «Я уже несколько лет работаю менеджером, но, честно говоря, до сих пор не понимаю, как рассчитывается зарплата в России Можете объяснить проще: если в трудовом договоре с сотрудником указано, что его зарплата составляет 20 000 рублей, то сколько он получит на руки и сколько заплатит налогов? Сколько он получит и сколько налогов должен будет заплатить? Куда будут перечисляться эти выплаты?»
Этот простой, на первый взгляд, вопрос, который может показаться странным, часто задают те, кто отвечает за организации и отдельные компании, в которых уже есть сотрудники.
В последние годы актуальность этой темы постоянно «подкрепляется» изменениями в законодательстве в области начисления заработной платы, налогов и правил расчета ставок взносов.
Что такое «расчет заработной платы»?
Начисление заработной платы — это процесс накопления выплат работникам в соответствии с условиями их трудовых договоров, удержания налогов и взносов с учетом вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и документального оформления этих мероприятий.
Процесс начисления заработной платы состоит из следующих этапов
- Фиксация событий приема, перевода, увольнения, исполнения обязанностей и отклонений от установленных условий труда работников в нормативных документах (приказы о приеме, найме и переводе, ростеры дежурств, заявления на отпуск, приказы о командировках. , больничные листы и т.д.).
- Анализ информации, зафиксированной в нормативных документах, касающихся практики учета сотрудников, и внедрение в автоматизированные системы учета,
- Расчет оплаты труда работников и лиц, заключивших гражданско-правовые договоры (ГПД),
- Расчет и удержание подоходного налога (НДФЛ) с физических лиц, включая скидки в соответствии с главой 23 НК РФ,
- Расчет и начисление страховых взносов в фонды: ПФР, ФСС, ФОМС,
- Оформление документов на выплату заработной платы,
- Перечисление исчисленных налогов и сборов в бюджет,
- выплата заработной платы работникам.
Запись событий хозяйственной жизни, связанных с работой сотрудников, происходит в течение всего месяца сверки. Эти задачи могут выполняться параллельно с импортом данных в бухгалтерскую программу.
Выплата заработной платы, удержание и возврат подоходного налога в бюджет осуществляются не реже двух раз в месяц в рамках условий, указанных в проекте. Уплата налогов и сборов в бюджет происходит один раз в месяц.
Ограничения по размеру заработной платы
Обратите внимание, что при начислении заработной платы работодатель должен учитывать ограничения, перечисленные в главе 21 Трудового кодекса РФ.
Статья 133 Трудового кодекса РФ: минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума совокупного населения. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Статья 138 Трудового кодекса РФ: общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а если это предусмотрено федеральным законом — 50 % заработной платы работника. Если удержание заработной платы производится на основании различных исполнительных документов, то в каждом случае должно быть удержано 50% от заработной платы, причитающейся работнику.
Иными словами, при соблюдении всех трудовых норм зарплата работника не может быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ) — высота МРОТ может варьироваться в зависимости от региона. Наибольшая зарплата отличается от минимальной и законодательно не определена.
Расчет налоговых платежей с ЗП
Рассмотрим более подробно этапы расчета и взыскания налогов и сборов с заработной платы. Чтобы понять логику этого процесса, рассмотрим следующее
- Подоходный налог исчисляется с невыплаченной зарплаты, таким образом удерживается и перечисляется в бюджет работодателем.
- Страховые взносы рассчитываются по той же невыплаченной зарплате и перечисляются сверх этой суммы без удержания работником. Страховые взносы перечисляются в фиксированную сумму в Социальный фонд РФ (ПФР, бывший ПФР, ФСС).
1. рассчитать подоходный налог с физических лиц
Налог, удерживаемый с заработной платы работника, является подоходным налогом (НДФЛ).
Статья 207 Налогового кодекса РФ гласит: налогоплательщиком налога на доходы физических лиц признается физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, получающее доходы от источников в Российской Федерации и не подлежащее налогообложению.
Как видно из определения, плательщиком налога на доходы физических лиц является физическое лицо. Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, что включает в себя назначение и перечисление в бюджет удержания и перечисления налога на доходы физических лиц.
Ставка подоходного налога для физических лиц, получающих доходы от трудовой деятельности резидентов, установлена в размере 13% (статья 224 Налогового кодекса РФ).
Стандартные налоговые скидки
При исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база может быть уменьшена на сумму стандартной налоговой скидки (ст. 218 ГПК РФ), суммируемой СЦ.
Стандартная налоговая скидка в данном случае может рассматриваться как льгота, применяемая при расчете заработной платы. Скидка предоставляется на основании письменного заявления работника, имеющего ребенка (причем воспользоваться скидкой могут как биологические, так и усыновители, а также родители и уполномоченные, осуществляющие уход за ребенком).
Размер скидки указан в статье 218 Налогового кодекса.
- 1, 400 рублей — на первого ребенка,
- 1, 400 рублей — на второго ребенка; и
- 3, 000 рублей — на третьего и последующих детей; и
- 12 000 рублей — на каждого ребенка, если ребенок является инвалидом.
Налоговые вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на всех студентов, магистрантов, ординаторов, врачей, учащихся и сдающих экзамены в возрасте до 24 лет.
Обычные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика в совокупности превысит 350 000 рублей.
2. расчет страховых взносов
Помимо исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, работодатель несет ответственность за исчисление и уплату страховых взносов в СФО. Как уже упоминалось выше, страховые взносы не удерживаются из зарплаты работника, но также уплачиваются работодателем. Страховые взносы необходимы государственным органам для обеспечения реализации конституционных прав граждан на здравоохранение, пенсии, социальное обеспечение и медицинское обслуживание.
С 2025 года работодатели производят следующие удержания из сумм заработной платы, премий и иных вознаграждений работникам (пункт 3 статьи 425 Налогового кодекса РФ)
| Премия | Страховые |
| 22%. | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) |
| 5. 1% | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
| 2. 9% | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОМС). |
В 2020 году были введены новые взносы для малых и средних предприятий (МСП), применимые к выплатам сверх минимальной зарплаты на случай пандемии. Многие работодатели имеют на это право, самая большая категория — СМИ (МСП); в 2025 году СМИ будут вносить взносы в соответствии с правилами регулирования.
- 30% с выплат в пределах МЗП 15% с выплат выше МЗП. До завершения формирования предельной базы,
- 15,1% с выплат в пределах минимальной заработной платы; 15% с выплат выше минимальной заработной платы после достижения максимальной базы.
Существует также льготная категория плательщиков по взносам на страхование. Пониженные страховые взносы могут применять налогоплательщики, отвечающие критериям, перечисленным в статье 427 Налогового кодекса РФ.
Помимо вышеперечисленных средств, работодатели собирают и уплачивают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Расчет взносов на этот вид страхования регулируется Федеральным законом № 125-ФЗ от 24. 07. 1998 г. Процент взносов на страхование от несчастных случаев определяется в зависимости от вида экономической деятельности предприятия, в котором участвует работник, и зависит от категории профессионального риска. Размер каждого конкретного счета работодателя составляет 0. 2 … 8 … определяется фондом социального страхования, который составляет от 5 %.
3. пример расчета заработной платы
Работник Иванов И. И. имеет работу пять дней в неделю за 20 000 руб. в месяц; в январе 2025 года он отработал 17 дней по 8 часов каждый. У работника есть 10-летний ребенок Как рассчитать зарплату, подоходный налог и взносы на страхование за январь 2025 года?
Заработная плата рассчитывается в зависимости от вида.
Зарплата = ок месяц / д месяц х д фактический, где: ок месяц — сумма месячной зарплаты — д месяц — рабочие дни в месяце — д фактический — фактическое количество дней, которые сотрудник отработал в месяце.
Оклад = 20000 /17 x 17 x 17 x 17 = 20000 рублей, так как сотрудник отработал все дни месяца. С этой суммы рассчитывается налог на заработную плату.
НДФЛ = (Д — СТ) × 13 %, где: СТ — сумма стандартного налогового вычета.
Детский возраст Иванова И.И. Дано право на применение стандартного налогового вычета в размере 1, 400 рублей, поэтому НДФЛ = (20, 000 — 1, 400) × 13 % = 2, 418 рублей.
Премии рассчитываются по следующей формуле: премия = Б х счет, где: 1: Б — база для расчета премии. Эта база состоит из всех выплат, произведенных в пользу определенных физических лиц, которые облагаются страховыми взносами (есть необлагаемые суммы. Они перечислены в статье 422 НК РФ); единая предельная база для начисления страховых взносов в 2025 году установлена в размере 1 917 000 рублей (решение № 2143 от 25.11.2022). Счета-фактуры — счета-фактуры, соответствующие страховым взносам.
Так, взносы, исчисленные по единому тарифу в ЮФО в пределах МРОТ = 16242 х 30% = 4872,60 рубля — взносы, исчисленные по единому тарифу в ЮФО с сумм, превышающих МРОТ = (20000 — 16242)) х 15% = 563,70 рубля (работодатель — МСП) Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев = 20000 х 0. 2% = 40 руб. — Предположим, что работник участвует в деятельности I категории профессионального риска (ставка взносов 0. 2%).
Результаты расчета:.
С зарплаты Иванова И. в январе 2018 года работодатель удержал НДФЛ в размере 2 418 рублей.
Работнику были начислены страховые взносы на общую сумму 4872,60 + 563,70 + 40 = 5476,30 руб.
Зарплата работника Иванова И.И.: 20000 — 2418 = 17582 руб. выплачено.
Общие затраты работодателя на выплату зарплаты Иванову И. И. составляют 17582 + 2418 + 5476. 30 = 25476. 30 рублей.
Сроки выплаты зарплаты, уплаты налогов
Выплата заработной платы сотрудникам должна производиться с учетом требований Трудового кодекса РФ.
Часть 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ: заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы определяется правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, в котором начислена заработная плата.
Часть VIII статьи 136 предусматривает, что если дата выплаты заработной платы приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то работнику должен быть выплачен аванс накануне этой даты.
НДФЛ, удержанный из заработной платы работника, должен быть уплачен работодателю не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику (часть 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ).
Страховые взносы, исчисленные к уплате в календарном месяце, должны быть уплачены работодателем до 28-го числа следующего календарного месяца (ст. 431 НК РФ). Например, в январе они должны быть уплачены до 28 февраля.
Подоходный налог и страховые взносы физических лиц уплачиваются в Федеральную налоговую службу путем зачисления на единый налоговый счет (ЕНВД) по единым данным с Министерством финансов Тульской области. Работодатель должен представить справку о подоходном налоге и страховых взносах в Федеральную налоговую службу при регистрации компании-работодателя.
（Взносы на «травматизм» (в случае несчастного случая) уплачиваются в СФО. Эта же служба получает отчеты о взносах на этот вид страхования.
В заключение
Однако это все лица… На самом деле, это далеко не все! Структура оплаты труда состоит из фонда заработной платы, но также может включать компенсационные и стимулирующие выплаты. Базовая зарплата может быть дополнена различными льготами, такими как оплата отпуска или временной нетрудоспособности. Что касается вида оплаты труда, то она может быть как основной, так и дополнительной, как в виде выплат, так и в виде работ и т. д.
Налоговые скидки могут быть «учитывающими интересы ребенка», а также имущественные или социальные скидки. Различные скидки при начислении заработной платы могут кардинально изменить сумму, которую должен заплатить работник. Мир заработной платы имеет множество оттенков, но от этого не становится менее увлекательным! С самым профессиональным специалистом здоровье и легкий и успешный бизнес!
Проводки по зарплате и бухгалтерский учет
Учет заработной платы формируется с обязательным использованием 70 счетов. Изучите этот список в контексте различных операций по начислению зарплаты и налоговых платежей.
Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции
- Невыплаченные доходы,
- Удержание подоходного налога с физических лиц и налогообложение заработной платы,
- реализация других резервов (например, питание в зависимости от должности руководителя),
- выплата заработной платы (аванс и основная часть),
- налоговые платежи и отчисления от заработной платы в бюджет.
Эти хозяйственные операции могут быть дополнены другими действиями, зависящими от особенностей производственного процесса на предприятии. Например, применение депонирования заработной платы.
В бухгалтерском регистре фиксируется каждый из отмеченных актов. Они проводятся в разное время. Это можно определить, исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.
Выясните, как определяется график проведения этих действий для целей бухгалтерского учета, какие регистрации происходят и связаны с выплатой заработной платы.
Как рассчитать зарплату с учетом всех оттенков и правил на 2025 год? Рассказываем в наших обновленных уроках профессиональной переподготовки. Мы научим вас правильно рассчитывать надбавки, пособия, льготы, выплаты, проезд и командировки, предотвращая налоговые и правовые риски и избегая претензий трудовой инспекции.256-АКАД. получите диплом HRS FIS FRDO. Это подтверждает ваши знания и повышает вашу профессиональную ценность.
Трудовая выплата начислена: проводки
Заработная плата должна выплачиваться не реже, чем раз в полгода. Например, до конца текущего месяца за первую половину и до середины следующего месяца за вторую половину. Таким образом, общий подход заключается в том, что окладная часть должна быть
- Аванс выплачивается до конца расчетного месяца.
На счетах отражается только факт выплаты аванса (далее в статье рассматриваются записи, используемые для этих целей).
- Основная часть зарплаты выплачивается по окончании расчетного месяца.
При начислении зарплаты приостановка применяется следующим образом: Дт 20 Кт 70 — сумма зарплаты за весь месяц (независимо от суммы выплаченного аванса).
При этом оформление может заключаться в предъявлении требования по счету.
- 23-Если зарплата начисляется работникам вспомогательного производства,
- 25-если зарплата перечисляется работникам промышленного института,
- 26-если зарплата перечисляется администрации; и
- 29- когда заработная плата выплачивается работникам сферы обслуживания; и
- 44 — при выплате заработной платы работникам торговых подразделений,
- 91 — если работник занимается другой деятельностью, кроме основной,
- 96 — при начислении заработной платы за счет резервов предстоящих расходов; и
- 99 — при начислении заработной платы за счет чистой прибыли.
Дата невыплаты заработной платы определяется в соответствии с правилами налогового учета, согласно которым заработная плата признается доходом только по окончании месяца сверки (пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ).
Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета
Расчет производится непосредственно после начисления заработной платы.
Факт исчисления и удержания подоходного налога с физических лиц отражается в регистре бухгалтерского учета записью ДТ 70 КТ 68.
Если при начислении заработной платы производится удержание подоходного налога, то отражать это в регистре бухгалтерского учета не нужно.
2. страховые взносы.
Факт их получения отражается в регистре ДТ 20 КТ 69.
Как и в случае с регистром учета заработной платы, в корреспонденции могут быть счета-фактуры, такие как 23, 25, 26, 29, 44 и другие счета, указанные выше.
Подоходный налог, начисленный на физических лиц, и взносы начисляются в последний день месяца, а заработная плата — в последний день месяца.
Подоходный налог и пожертвования взимаются с брутто-зарплаты без корректировки на аванс.
С 30. 11. 2020 года казначей не обязан требовать от получателя наличных паспорт для их идентификации.
При выдаче заработной платы регистрация осуществляется следующим образом
Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки
Факт выплаты заработной платы отражается в бухгалтерском учете записью ДТ 70 КТ 51 (или 50).
Аналогичная регистрация применяется при выплате аванса.
Дата формирования указанной записи по зарплате или авансу определяется исходя из даты каждой выплаты.
В этом случае фактическая сумма оплаты «основной» работы рассчитывается из авансового платежа и подоходного налога. Выясняется, что налог «снимается» с соответствующих сумм, но несет в себе валовую зарплату (совокупную сумму «основного» вознаграждения и аванса). Такая ситуация отражает особенности налогового учета.
Поэтому в бухгалтерском учете она должна быть отделена в любом случае.
- Сумма аванса,
- Сумма «основного» вознаграждения.
Часть аванса и его последующее оформление в виде заработной платы отражаются в регистре в день выплаты капитала работнику.
После всех перечислений заполняется лицевой счет фонда оплаты труда работника (форма Т-54). Сведения в них заносятся ежемесячно.
Выплата налогов и взносов: проводки
Подоходный налог с физических лиц удерживается и относится на фонд заработной платы («базовые» выплаты).
Взносы уплачиваются до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором появилась платежная ведомость.
Соответствующая информация проставляется в бухгалтерском учете с использованием записи.
- ДТ 68 КТ 51 — палевый налог,
- ДТ 69 КТ 51 — перечисленные взносы.
Для отражения в учете других видов выплат — отпускных, командировочных — используется аналогичная запись. Однако следует иметь в виду, что то, что используется для накопления заработной платы, и то, что характеризует выдачу, например, отпускных, отчислений и расчетов по подоходному налогу, определяется по-разному.
Важно отметить, что подоходный налог с отпускных удерживается в момент выплаты отпускных, а не в конце месяца. Удержание налога происходит в день выдачи денег работнику. Удержания из отпускных могут быть назначены до окончания расчетного месяца (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).
Удержания из зарплаты: проводки
К обычным видам удержаний из заработной платы относятся
- Удержания на питание (на основании исполнительного листа и по согласованию с получателем по заявлению работника).
На учетном регистре проставляется штамп с регистрацией ДТ 70 кт 76. Ретроспективные выплаты питания получателям отражаются регистрацией ДТ 76 КТ 51 (50).
- Суммы, удержанные в связи с возмещением убытков работодателю.
Здесь резервирование регистрируется с помощью регистра DT 70 KT 73.2.
- Удержания из самостоятельно выданных несинтетических расходов.
В этих случаях используется регистрация DT 70 KT 94. Безошибочные расчеты снимаются регистрацией DT 94 KT 71.
Вычеты производятся только после удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы работников (ст. 210 НК РФ, п. -ФЗ).
Назначение депонированной зарплаты: нюансы
Что касается депонирования средств, рассмотрим пример неформальной схемы начисления заработной платы. Что это такое;.
На некоторых предприятиях выдача заработной платы осуществляется через кассовый аппарат. Это означает, что сотрудник должен прийти непосредственно в компанию, чтобы забрать его. Однако по каким-то причинам сотрудник может не успеть, так как находится на больничном.
Счета депонируются, чтобы сотрудник мог получить зарплату позже. Это означает, что он может либо временно сохранить его для будущей выплаты и вернуть на свой банковский счет, либо положить его на кассу (в последнем случае необходимо следить за ограничениями кассы).
С 30.11.2020 г. правило отражения на счетах депонирования не повременных выплат по зарплате исключено Указанием ЦБ 3210-У.
Если формируется депонированная зарплата, то регистр, отражающий это, имеет следующий вид: Дт 70 Кт 76. 4. Факт отражения в регистре суммы, соответствующей депонированной зарплате на текущем счете (если такое решение принято): Дт 51 Кт 50. выплаты работнику по его заявлению. Факт отражается в регистре: ДТ 76. 4 кт 50.
Работники могут получить депонированную зарплату в течение трех лет со дня ее начисления (письмо налоговой службы РФ от 10 июня 2009 г. № 3-2-06/109). Если они этого не сделают, то выплата снимается в составе внереализационных доходов. Это отражается в регистре ДТ 76. 4 кт 91.
Итоги
Регистр учета заработной платы отражается в канцелярском регистре по счету 70 «Выплаты персоналу на производстве».
Для различных видов выплат по труду, например, регулярного заработка и отпускных, дата прекращения выплаты может определяться по разным принципам, которые заранее определены требованием налогового законодательства.
Проводки по зарплате
Учет заработной платы — это деятельность, связанная с начислением заработной платы. Бухгалтеры рассматривают его как достаточно сложный учетный процесс, требующий умения правильно регулировать заработок сотрудников и определять налоговую базу и страховые взносы, подлежащие обложению.
В данной статье рассматриваются правила учета основных этапов начисления заработной платы: начисление, удержание и выплата. Также определен процесс расчета страховых взносов.
Основные положения
Записи по учету заработной платы формируются в соответствии с планом счетов и приказами по учетной политике. В качестве расчетного счета для учета заработной платы используется счет 70, но соответствующий счет может меняться в зависимости от вида деятельности.
- ДТ 20 КТ 70 — заработная плата производственных рабочих,
- ДТ 25 КТ 70 — заработная плата общепроизводственных рабочих,
- ДТ 26 КТ 70 — заработная плата менеджеров,
- ДТ 44 КТ 70 — заработная плата отдела продаж.
Напомним, что регистр заработной платы всегда связан с расчетом налога на доходы физических лиц — подоходного налога — налога на доходы физических лиц, так как организация является налоговым органом и должна удерживать налог на доходы физических лиц. Сумма, отнесенная в кредит счета 70, должна быть сопоставима с подоходным налогом с физических лиц, начисленным за тот же период (ДТ 70 К 68. 01).
Доход выплачивается работнику после удержания подоходного налога с физических лиц и других вычетов, если таковые имеются, и всегда относится на счет 70.
Если зарплата выдается из фонда, то используется счет 70 К 50. Если заработная плата не перечисляется на банковскую карту работника, формируется следующая корреспонденция счетов: ДТ 70 КТ 51.
Проводки по начислению заработной платы
Общие правила формирования записей по начислению заработной платы:
- Заработная плата работникам, регистрация счета всегда совпадает с кредитом счета 70.
- Заработная плата основных производственных работников, в регистре должен быть счет-фактура, на котором учитываются затраты по основной деятельности,
- Заработная плата и оклады, регистрация по кредиту счета 70 показывает общую сумму начисленного, включая подоходный налог ответственного физического лица.
- Заработная плата и зарплата, регистрация всегда имеет дату последнего дня месяца.
Существует множество оттенков, дополняющих основные правила.
Например, бухгалтерские службы могут учитывать все налогооблагаемые доходы сотрудника, а также ИП. В этом случае при начислении заработной платы в учет включается не только оклад, но и другие доходы сотрудника в расчетном месяце, такие как больничные, отпускные, праздничные выплаты, премии, материальная помощь и подарки.
Удержание из заработной платы: проводки
Общее правило при создании записи об удержании заключается в том, что удержанная сумма всегда указывается в требовании к счету 70, независимо от его типа.
- ДТ 70 КТ 68.01 — удержание подоходного налога с физических лиц,
- DT 70 KT 76 — удержание по исполнительному листу,
- ДТ 70 КТ 73. 01-Ответственность работника за выданные займы,
- ДТ 70 КТ 73. 02 — удержание возмещения материального ущерба работниками.
Существует множество видов оговорок, каждая из которых требует документального оформления, чтобы предоставить бухгалтеру основание для удержания.
Такой документацией является исполнительный документ, заявление работника или бухгалтерская ситуация, используемая в случаях, предусмотренных законодательством. Бухгалтерская ситуация необходима при расчете подоходного налога для физических лиц с видов прибыли и доходов.
Читайте также: посты о диетах
Выплачена заработная плата: проводка
Приводим общие правила формирования реестра на выплату зарплаты.
- Выдача по выдаче зарплаты: всегда с дебета счета 70,
- Выдача по реестру заработной платы: всегда с кредита счета 50.
Типовой договор счета для выплаты заработной платы:
- Заработная плата перечисляется на банковскую карту сотрудника: ДТ 70 КТ 51,
- Заработная плата, выданная кассиром: ДТ 70 КТ 50.
Начисляем страховые взносы
Подоходный налог — не единственный налог на доходы сотрудников. Работодатели обязаны начислять и выплачивать страховое обеспечение для большинства сотрудников.
Напомним, что с 2017 года процесс исчисления и уплаты страхового возмещения регулируется главой 34 Федерального налогового кодекса РФ. Теперь эти фискальные платежи нужно перечислять в ФНС. Правила перечисления также изменились. Поэтому в платежных ордерах нужно указывать новый КБК, изменился получатель (ранее — фонд, теперь — ФНС), а также адаптировано заполнение статуса плательщика (поле 101). Подробнее об этом читайте в статье «Шаги по заполнению платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».
Таким образом, на заработную плату следует начислять страховые взносы на
- Обязательное пенсионное страхование,
- Обязательное медицинское страхование,
- взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
При этом порядок расчета страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Эти взносы перечисляются в фонд социального страхования. Заполняйте платежные поручения по старым правилам.
Все разрешенные взносы должны накапливаться на счете 69 «Социальное обеспечение и договоры страхования». Кроме того, расчеты должны быть разделены на каждый вид страхового покрытия. Для каждого вида предусмотрены отдельные расчеты.
- 69. 1 — Расчеты социального обеспечения,
- 69. 2 — расчеты пенсионных выплат,
- 69. 3 — суммы ДМС,
- 69. 11 или 69. 1/1 — расчеты НС и ПИ.
Страховые взносы финансируются Регистр: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).
Взносы перечисляются в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.
Сроки выплаты заработка
Работодатель обязан своевременно перечислять заработную плату работникам. Таким образом, работник определил, что с точки зрения трудовых отношений работодатель обязан произвести как минимум две выплаты за отчетный период. Это означает, что весь заслуженный доход должен быть разделен на две части: первая половина зарплаты за месяц и последняя выплата.
Для каждой категории выплат также утверждаются отдельные условия. Это правило закреплено в части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ.
- Аванс или заработок за первую половину месяца выплачивается не позднее 30-го или 31-го числа месяца, в котором производится расчет.
- Окончательный расчет должен быть выплачен работнику не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным.
Например, авансовые платежи за ноябрь должны быть выплачены не позднее 30 ноября 2018 года. Оставшийся заработок необходимо перечислить не позднее 15 декабря. Однако 15 декабря 2018 года — это суббота. Если день выплаты выпадает на праздничный или нерабочий день, зарплату сотруднику нужно рассчитать заранее. Например, остатки за ноябрь должны быть перенесены на 14 декабря 2018 года.
Обратите внимание, что у предприятий могут быть другие сроки расчетов с работниками по оплате труда. Однако в этом случае убедитесь, что положения об оплате труда или коллективные договоры не содержат двусмысленных формулировок. Указывайте только конкретные даты. Например, 10-е число каждого месяца. Однако нельзя указывать в положении или коллективном договоре, что заработная плата выплачивается с пятого по десятое число.
Бухгалтерские проводки по заработной плате: например.
Заработная плата, начисленная основным производственным рабочим, проводка
расчетные ведомости (Т-51), приказы по личному составу, исполнительные листы.
Выплата ежемесячных премий работникам управленческого аппарата.
Приказ о выдаче премий, расчетная ведомость (Т-51).
Дополнительная оплата труда за работу в праздничные дни работникам бухгалтерии.
Рабочий лист, расчетная ведомость, Т-51.
Накопленные больничные для работников общепроизводственной сферы.
Больничные листы, расчет среднего заработка, расчет пособий, Т-51
НДФЛ, удержанный с доходов работников в завершающемся месяце
Регистр НДФЛ, Т-51.
Задолженность работника по кредитам, удержанная из заработной платы
Декларация работника, Т-51
Выплата заработной платы через кассу, записи
Платежные ведомости, расходные кассовые ордера
Удержания из заработной платы по исполнительным листам
Исполнительные документы, финансовые отчеты, Т-51
Заработанные страховые взносы
Карточки учета зачисления на страхование, ведомости накопления страховых взносов.
Бухгалтерский учет заработной платы работников организации в 2025 году
Объясните, как будут храниться записи о заработной плате с 2025 года, с учетом всех изменений, таких как слияние фондов и переход на единовременные налоговые выплаты. Показывает ведомости начисления заработной платы и приводит примеры проводок в бухгалтерском учете.
Отчетность, бухгалтерский учет и расчет заработной платы в одном удобном сервисе
Сдавайте РСВ и другие отчеты, ведите учет и платите налоги и зарплату с помощью Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитывает суммы и заполняет формы. Попробуйте бесплатно!
Изменения по зарплате с 2025 года
Вне зависимости от системы оплаты труда существуют нововведения, влияющие на порядок учета заработной платы. Они касаются новых правил удержания подоходного налога с физических лиц, новых счетов-фактур на взносы, уведомлений в Федеральную налоговую службу об исчисленных суммах налогов и взносов, а также предоставления отчетов за работников.
Удержание НДФЛ с аванса
Подоходный налог должен удерживаться при каждой выплате зарплаты, а не в конце месяца, как это было до 2025 года. Работодатели должны удерживать НДФЛ как с авансов, так и с зарплаты. С 2025 года изменится срок исчисления и уплаты НДФЛ. Подоходный налог, уплаченный в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, должен быть уплачен до 28 числа текущего месяца. Например, работник получает аванс за май 25 мая, а последний платеж за май — 9 июня. НДФЛ необходимо удержать с каждой выплаты в день перечисления и перечислить в бюджет на единый налоговый счет до 28 июня.
Тарифы страховых взносов
- 30% — если доходы с начала года не превысили максимальный порог,
- 15. 1% — с месяца превышения, после превышения максимальной базы.
Максимальная база на 2025 год составляет 1 0917 000 рублей.
С 2025 года взносы необходимо перечислять на единый налоговый счет не позднее 28 дней. Например, взносы, рассчитанные за июнь, нужно уплатить до 28 июля.
Важно: На страховые выплаты на случай травматизма изменения не влияют. Они будут выплачиваться в те же сроки (до 15 числа следующего месяца) по тем же КБС и по тем же ставкам.
Уведомления об исчисленных суммах в ФНС
При уплате подоходного налога и взносов на социальное страхование (за исключением «случайных» взносов) необходимо направить в Федеральное налоговое управление уведомление с указанием суммы задолженности. В противном случае налоговая служба не будет знать, какую сумму ей необходимо истребовать с единого налогового счета. Подоходный налог и взносы физических лиц.
Крайний срок отправки уведомлений — 25-е число каждого месяца.
Взносы на травматизм перечисляются на отдельную платежную карту в ваш собственный КБК и не включаются в единый налоговый счет. Их не нужно включать в уведомление об исчисленных суммах.
Автоматизируйте работу с сотрудниками.
Легко рассчитывайте зарплату, подоходный налог и взносы и вводите кадровую документацию Контур.Бухгалтерии, выполняйте расчеты, готовьте платежки и формируйте отчеты.
Отчётность по сотрудникам
После объединения фондов на смену старой форме справки пришла новая единая форма сведений — ЕФ С-1. В ней есть разные подразделы, которые необходимо отправлять в социальный фонд с разной периодичностью.
Разделы новой формы — это старые SZV-TD и SZV-STAJ, 4-FSS, DSV-3 и дополнительный отчет о зарплате государственных служащих, который мало изменился.
При необходимости каждый раздел отправляется на сопроводительном листе. Сроки для всех вариантов одинаковы — до 25 числа месяца, в котором подается отчет, но ведомственные сроки различаются. Например, подраздел 1. 1 — аналог СЗВ-ТД — нужно отправить до рабочего дня, следующего за приемом или увольнением сотрудника, а квартал отправляется в разделе 2, который повторяет предыдущую форму 4-ФСС.
Еще одна новая форма, заменившая SZV-M, называется «Персонифицированная информация о физических лицах». Она больше не будет подаваться в SFD, а будет передаваться в налоговые органы ежемесячно до 25 числа.
Проводки по начислению заработной платы
Зарплатные счета в бухучете
Начисления и оговорки по заработной плате (включая налог на доходы физических лиц) и их выплата отражаются на счете 70 «Сверка расчетов с персоналом». Анализ счета 70 проводится по каждому сотруднику.
Страховые взносы отражаются на счете 69 «Сверка по социальному страхованию и обеспечению».
Подоходный налог для физических лиц отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и фондам», который открывается «Подоходный налог».
Даты зарплатных проводок
Ежемесячное вознаграждение датируется последним днем месяца. Далее датировка вознаграждения зависит от метода, используемого для его расчета. Этот метод принимается компанией.
- Если аванс рассчитывается исходя из фактически выполненных работ в первой половине месяца, то расчетная ведомость датируется концом этого периода. Например, 15 или 14 мая, а если бронирование осуществляется по исполнительной документации, то эта же дата используется для создания реестра,
- Если аванс равен проценту от месячной зарплаты (например, 50 %), то отдельный регистр для этого создавать не нужно. Регистр создается для начисления всей зарплаты за месяц и за месяц.
Регистры ям создаются при выплате депозита и зарплаты.
Публикации о начислении взносов, удержании питания и снятии резервных назначений — в последний день месяца, в котором появляется зарплата.
Регистрация учета авансов и зарплаты, подоходного налога с физических лиц и взносов — в день их списания со счета или выплаты наличными.
Расчет зарплаты — легко!
Автоматический расчет зарплаты, подоходного налога и взносов несколькими щелчками мыши. Лицензированные надбавки, льготы и назначения. Электронные платежи и отчетность.
Виды проводок по зарплате
Расчет заработной платы. В бухгалтерском учете заработная плата сотрудников относится к расходам по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 «Расходы учреждения»). Производственная компания отражает зарплату на счетах 20, 23, 26, 29 и в торговых требованиях — на счете 44.
В учете они отражаются при начислении зарплаты или аванса в первой половине месяца к фактическому рабочему времени.
- ДТ 20 (23, 26, 29, 44) КТ 7 0-Иванов И.И.
Бронирование с аванса. Если аванс рассчитывается по фактическому рабочему времени, то часто бронируются приемы в соответствии с исполнительным документом. Затем их списывают в дебет счета 70 и открывают для этого проводку по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
С организаций, чьи авансы равны фактической заработной плате за первую половину месяца, часто производятся удержания в размерах, указанных в исполнительном листе (например, питание и подоходный налог). Они отражаются на счете 70 «Расчеты», а по соответствующим вычислениям — в кредите счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Например:
- ДТ 70 КТ 76 Расчеты «Удержание подоходного налога с физических лиц».
В конце месяца резервирование должно быть удалено и сделана соответствующая запись.
- DT 76 Расчет ‘Отчетность по подоходному налогу с физических лиц’ KT 70 — Удалить отчет по подоходному налогу с физических лиц.
Вычеты из зарплаты. Если вычеты из зарплаты за весь месяц используются для учета кредитов и компьютеров в данной ситуации. Например, зарегистрировать их для питания и подоходного налога.
- ДТ 70 кт 76 «Расчет по питанию» — диета по Иванову И.И. зарплата.
- ДТ 70 кт 68 расчет «Подоходный налог с физических лиц» — подоходный налог с физических лиц, удержанный с зарплаты Иванова И.И.
Сбор страховых взносов. Премии также рассматриваются как расходы по обычным видам деятельности. Их накопление производится на счете 20 (23, 26, 29, 44) и по кредиту счета 69 — рассчитывается по каждому виду страхования. Счет 70 не используется для отражения взносов, так как взносы не включаются в заработную плату и не удерживаются с нее. Отчисления могут иметь следующие формы.
- ДТ 20 (23, 26, 29, 44) КТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы на зарплату Иванова И.И.
Аванс и выплата зарплаты, перечисление взносов. Сотрудники получают зарплату за вычетом подоходного налога с физических лиц и других оговорок, за исключением авансов и окладов. Если деньги выдаются наличными, зарегистрируйте 50 кредитов счета «Наличные». Если деньги перечисляются со счета компании, оформите кредит счета «текущий счет» в размере 51. Например:
- ДТ 70 КТ 50 — зарплата выдана фондом,
- ДТ 70 КТ 51 — зарплата перечислена с расчетного счета.
При перечислении подоходного налога с физических лиц и пожертвований вы регистрируете:
- ДТ 68 (с подлогикой 69 — вид страхования) КТ 51 — перечисление подоходного налога или страховых взносов.
ЕФС-1 и другие отчеты легко передаются
Контур.Бухгалтерия» автоматически формирует электронные ЕФС-1 и быстро отправляет их, если вы предварительно вели рабочий файл системы.
Пример бухгалтерских проводок по заработной плате
Продавец Иванов работает в магазине, его зарплата составляет 40 000 °C в месяц, при этом из дохода Иванова вычитается питание по ставке 25% в месяц.
Согласно учетной политике, авансы рассчитываются исходя из фактического рабочего времени в первой половине месяца. При расчете делается оговорка.
15 июня 2025 года бухгалтер рассчитал аванс Иванова за первую половину 19 июня 2004 года8 . В этот же день деньги были перечислены на карточку работника, и бухгалтер сделал запись.
ДТ 44 КТ 70 «Зарплата Иванова».
19, 048₽ — Начисленная зарплата Иванова за первую половину июня 2025 г.
Счет 70 «Зарплата Иванова» «Расчет по счету 68 «Подоходный налог с физических лиц»».
2. 476. 24₽ (19. 048₽ * 13%) — Подоходный налог с физических лиц, удержанный с зарплаты Иванова
Благотворительность 70 Требование «Зарплата Иванова» 76 Компьютер для расчета «Резерва на восстановление диеты».
4. 142. 94₽ ((19. 048) — 2. 476. 24₽) * 25%) — Резерв на восстановление рациона по зарплате Иванова
Счет 70 Вторичный счет «Зарплата Иванова» комиссия 51
12. 428. 82₽ (19. 048₽ -2. 476. 24₽ -4. 142. 94₽) — Иванову в первой половине июня 2025 г.
28 июня 2025 года бухгалтер перечислил подоходный налог с физлица на счет единого налога с депозита (и перечислил подоходный налог с физлица с предыдущих платежей с 23 мая по 22 июня отдельными платежами). :
ДТ 68 Расчет ‘Подоходный налог с физических лиц’ ДТ 51.
2. 476. 24₽-2023 Построение подоходного налога с физических лиц по заработной плате за первую половину июня 2011 года
30 июня 2025 года бухгалтер похвалил зарплату Иванова за 20 июня 952.20, 952. в тот же день он записал и перевел деньги на карточку Иванова, сборщика питания и подоходного налога в бюджет. Той же датой была сделана запись:
ДТ 44 КТ 70 «Зарплата Иванова».
20. 952₽ — Зарплата Иванова в конце июня 2025 года
Счет 70 «Зарплата Иванова» «Расчет по счету 68 «Подоходный налог с физических лиц»».
2. 723. 76₽ (20. 952₽ * 13%) — подоходный налог с физических лиц, удержанный с зарплаты Иванова
ДТ 70 ИВАНОВ зарплата «ДТ 76» диетические выплаты «.
8. 700₽ ((19. 048) + 20. 952₽ -2. 476. 24₽ -2, 723. 76₽) * 25%) — питание, удержанное из зарплаты Иванова в июне 2025 года.
Калькулятор 76 «Резерв на восстановление диеты».
4. 142. 94₽ — резерв на питание за первую половину июня 2025 года удален
Счет 70 Вторичный счет «Зарплата Иванова» комиссия 51
13. 671. 18₽ (20. 952₽ -2. 723. 76₽ -8. 700 + 4. 142. 94₽) — Зарплата Иванова за вторую половину июня 2025 года перечислена
Благотворительность.
8700₽ — перечислено питание из зарплаты Иванова за вторую половину июня 2025 года
ДТ 44 КТ 69 Расчет «Расчеты по взносам по единому требованию
12, 000₽ (40, 000₽ * 30%) — подтвержден взнос за июнь 2025 года
ДТ 44 КТ 69 Расчет «Расчет по страхованию от несчастных случаев на производстве
(40 000₽ * 0. 2%) — 80₽ — взнос за июнь 2025 года по «несчастным случаям
Бухгалтер внес и сделал запись по взносу от несчастных случаев 17 июля, так как 15 июля была суббота.
ДТ 69 Расчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве» КТ 51
80₽-2023 перечислил взнос «несчастный случай» в июне 2011 года.
Единое требование физического лица из второй части июньской платежной ведомости и взносы по подоходному налогу были переданы в ЕНС и зарегистрированы 28 июля.
ДТ 68 Расчет ‘Подоходный налог с физических лиц’ ДТ 51.
2. 723, 76₽ — присужден налог на доходы физических лиц в конце июня 2025 г.
Требование 69 Расчет ‘Расчеты по взносам на основании одного требования’ ДТ 51
12, 000 — транспортный взнос в июне 2025 года
Регистрация была бы проще, если бы организации привыкли платить взносы фиксированными суммами. Нет необходимости регистрировать резервы, а затем удалять их. Записи о начислении заработной платы необходимо создавать один раз в конце каждого месяца.
Поэтому учет заработной платы ведется по каждому показателю: накопление заработной платы и взносов, удержания и переводы. Легче создавать записи, если произведенные выплаты санкционированы на фиксированную сумму. Чтобы избежать путаницы, рассчитывайте зарплату с помощью веб-сервиса contur.accunting. Система рассчитывает зарплату, удерживает подоходный налог и налог на питание, рассчитывает взносы и обрабатывает регистрацию.
Отчетность, бухгалтерский учет и расчет заработной платы в одном удобном сервисе
Сдавайте РСВ и другие отчеты, ведите картотеку, отправляйте налоги и зарплату в contour.accounting. Сервис сам рассчитывает суммы и заполняет формы.
Расчет и начисление заработной платы работникам — порядок
Заработная плата часто рассчитывается по кардинально разным методикам. Изучите их суть и порядок применения.
В этом вам помогут документы и формы:
- Какие существуют виды заработной платы?
- Как рассчитывается зарплата, если она выплачена?
- Расчет заработной платы по трудовым договорам: оттенки
- Расчет зарплаты по трудовой деятельности: оттенки
- Профессиональные командировки в выходные дни: как рассчитывается зарплата
- Расчет заработной платы и налогообложение в 2022 году
- Изменения в налогообложении заработной платы в 2025 году.
- Налог на доходы физических лиц — 2025 год
- Страховые взносы — 2025 год
Какими бывают виды заработной платы?
В трудовых правоотношениях можно выделить десятки разновидностей заработной платы. В частном бизнесе зарплата может быть представлена (стр. 2 Положения об особенностях порядка выплаты средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24. 12. 2007 № 922):
- Оплата по счету или окладу — за отработанные часы,
- Оплата на основе сдельной оплаты
- Процент от продаж (комиссионное вознаграждение),
- Неденежные доходы,
- Выплаты,
- прибыль, дополнительные выплаты, премии, выплаты за результаты работы,
- выплаты за особые условия труда.
В 2022-2023 годах эти виды заработной платы могут накапливаться самыми разными способами. В то же время эти виды оплаты труда могут быть скомбинированы тем или иным образом в зависимости от системы комиссий по трудоустройству на предприятии.
Если говорить о традиционных системах накопления заработной платы, то к ним относятся (письма Госплана СССР, Министерства финансов СССР, Государственной комиссии цен СССР № 10-86/1080, ЦСУ СССР от 10.06. . 1975 г. № АБ-162/16-127):
- Повременная система. Основана на накоплении выплат в зависимости от отработанных часов.
- Фондовая система, основанная на накоплении выплат за объективно измеренные или оцененные по определенным критериям результаты труда.
Узнайте больше о том, как рассчитывается заработная плата в соответствии с двумя наиболее распространенными формами расчета — по часам и по трекам.
Эксперты КонсультантПлюс объясняют, как рассчитывается зарплата в других системах оплаты труда. Получите тестовый доступ к системе и перейдите на готовое решение бесплатно.
Как начисляется зарплата при повременной оплате труда?
Повременная оплата труда (повременная и премиальная) чаще всего встречается в следующих двух разновидностях
- Когда оплата рассчитывается на основе месячного оклада сотрудника (дополненного предполагаемыми выплатами по итогам работы).
В этом случае для расчета зарплаты используется тип
Оклад = (оп / пд) х опер,
Зарплата — заработная плата за расчетный период,
ОП — должностной оклад работника, дополненный надбавками, если таковые имеются,
РД — количество рабочих дней в месяце, содержащем расчетный период,
OD — рабочие дни в расчетном периоде.
Внимание! Заработная плата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ). Поэтому расчетный период не может превышать половины месяца (письма Минтруда и соцзащиты России от 21 сентября 2016 г. № 14-1-14-1 /В-911). В этом случае невыплаченная зарплата отражается в бухгалтерском учете в последний день месяца.
- Если зарплата начисляется на основании почасовых или дневных накладных.
В этом случае для расчета зарплаты используется тип.
- Для почасовой оплаты труда:
Зарплата = ЧТС х Ок,
ЧТС — почасовая оплата труда на основании трудового договора,
ЧЧ — количество отработанных часов за учетный период,
- Для ежедневной оплаты труда:
Зарплата = ДТС х Од,
где dts — заработная плата по трудовому договору.
В обоих случаях работнику оплачиваются выходные и праздничные дни.
- При работе в выходные и праздничные дни — в двойном размере (ст. 153 ТК РФ),
- при длительном отсутствии — в соответствии с локальными нормативными актами (ст. 112 ТК РФ).
В рассматриваемом сценарии при расчете заработной платы учитывается обязанность работодателя устанавливать месячные нормы (статьи 160 и 162 Трудового кодекса РФ):
- исходя из количества отработанных часов,
- исходя из выработки.
Основой для этих норм служат, например, стандартные показатели отрасли, в которой функционирует предприятие.
При соблюдении установленных работодателем критериев работник получает зарплату выше минимального размера оплаты труда, установленного в субъекте Российской Федерации (статья 133 Трудового кодекса РФ).
Можно ли не накапливать зарплату руководителям компании? Получите пробный бесплатный доступ к системе и узнайте ответ в КонсультантПлюс.
Теперь — о том, как накапливается зарплата в системе оплаты труда.
Расчет зарплаты при сдельной системе оплаты труда: нюансы
Во втором варианте оплаты труда и оплаты по часам работодатель также устанавливает месячную норму рабочего времени и норму выработки. Преодолев соответствующие критерии, можно увеличить заработную плату по работам.
- Она пропорциональна выработке.
Иванов, инженер-электрик, работает на заводе по сборке телевизоров. Его труд оплачивается исходя из того, что работодатель установил норму сборки двух телевизоров за восемь часов работы; Иванов получает 2 000 рублей (1 000 рублей за один собранный телевизор).
За каждый последующий собранный телевизор Иванов получает 1 000 рублей, независимо от объема производства.
- Применяется прогрессивная шкала.
Инженер Петров работает на заводе по производству крепежа на винтовом заводе. Он получает сдельную оплату, и его работодатель устанавливает норму выработки. Это означает 100 винтов за 8 часов работы. При выполнении этой нормы Петров получает 390 рублей (цена — 3 рубля за болт 90 девушек).
За каждые следующие 50 болтов Петров получает по 10 рублей за болт. За каждый следующий — по 50-20 рублей за каждый. За каждый последующий болт — по 30 рублей.
В некоторых случаях может применяться и регрессивная шкала. Например, если производственная модель компании требует от сотрудников максимально точно выполнять плановые показатели, не превышая их значительно (как вариант повышения эффективности управления затратами на сырье).
Еще один вид зарплаты — зарплата, выплачиваемая во время командировок сотрудника (ст. 139 и 167 ТК РФ). Рассмотрим детали ее расчета.
Расчет зарплаты в командировке: нюансы
Вознаграждение за работу человека в командировке представляет собой особый вид заработной платы — средний заработок за период командировки.
Он рассчитывается по следующей формуле
СК — заработная плата за период командировки в виде среднего заработка,
РДК — количество рабочих дней в период командировки,
EW — средний заработок работника.
Показатель EW рассчитывается по следующей формуле
БСЗ — сумма заработка работника за расчетный период,
OD — количество рабочих дней в расчетном периоде.
Расчетный период составляет 12 месяцев назад от даты командировки.
ОД на период 2022-2023 годов рассчитывается по следующей формуле
ОД = месяцев × 29,3 + ОДНМ / ОДНМ × 29,3,
ОД — количество месяцев в расчетном периоде.
ОДНМ — количество рабочих дней за все месяцы в расчетном периоде, в которые не были завершены рабочие мероприятия,
КДНМ — количество календарных дней за все отсутствующие в расчетном периоде месяцы.
При расчете индекса BAZA учитываются отпускные, больничные, другие командировочные расходы, расходы, возмещаемые работодателем, и любые другие выплаты, указанные в п. п. 3 и 5 Положения об Указе № 3.922.
При расчете показателя RDC учитывается количество дней командировки работника (включая дни выезда из города проживания и дни возвращения туда).
Командировка в выходные дни: как считается зарплата
Как рассчитывается заработная плата за дни отдыха в командировке? Эта задача решается с помощью следующей формулы
ДТ — дневной заработок работника в соответствии с принятой системой оплаты труда (письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 25 декабря 2013 г. № 14-2-337),
РВ — выходные рабочие дни.
Индекс ДТ может быть установлен непосредственно в трудовом договоре или рассчитан по следующей формуле
ОКЛ — оклад за месяц, в котором работник находился вне дома (включая надбавки и премии, если они предусмотрены договором),
РДМ — количество рабочих дней в соответствующем месяце.
Профессиональные командировочные получают зарплату в виде среднего заработка плюс суточные.
О том, как рассчитываются суточные, читайте в разделе «Размер суточных при командировках (нюансы)».
Расчет зарплаты и налогообложение в 2022 году
В 2022 году заработная плата сотрудников, включая отпускные и командировочные, подлежит налогообложению.
- Ставка НДФЛ следующая.
- 13% — если работник имеет статус налогового резидента,
- 15% — с 1 января 2021 года при доходе, превышающем 5 млн руб. в год,
- 30% — если работник не имеет статуса налогового резидента.
Если применяются налоговые вычеты, то сумма зарплаты в пределах вычетов не облагается НДФЛ по ставке 13%. Если ставка НДФЛ составляет 30%, вычет не может быть применен.
В 2022 году НДФЛ с зарплаты исчисляется в момент признания зарплаты доходом, то есть по окончании месяца, в котором она была начислена (пункт 2 статьи 223 Федерального налогового кодекса РФ). Удержание у источника — в момент выплаты. После выплаты он перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня.
Таким образом, если доход перечисляется работнику до конца месяца, НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет только со следующей выплаты.
- Обязательные взносы на социальное страхование (большая часть которых взимается через Федеральную налоговую службу):
- В ОПС,
- В ВНИМ,
- В MHI,
- В Фонд социального страхования.
Ставки взносов делятся на нормальные, повышенные и пониженные и устанавливаются для отдельных отраслей промышленности. Взносы рассчитываются на основе заработной платы без вычета подоходного налога.
Все взносы должны быть уплачены до 15 числа месяца, в котором выплачивается зарплата работника.
Изменения в налогообложении заработной платы в 2025 г.
С 1 января 2025 года порядок исчисления НДФЛ и взносов на социальное страхование существенно изменится, как и сроки уплаты. В основном это связано с переходом на уплату налога единым налоговым платежом и объединением фондов ФСС и ПФР в единый Российский социальный фонд. Но давайте поговорим обо всем по порядку.
НДФЛ — 2025
Ставка подоходного налога на 2025 год остается такой же, как и в 2022 году. Никаких изменений в нее не вносилось. Однако с 1 января 2025 года Налоговый кодекс отменяет положение о том, что зарплата признается доходом в последний день месяца. Теперь для целей исчисления подоходного налога для физических лиц она признается доходом в момент выплаты. Напомним, что, согласно Трудовому кодексу РФ, зарплата выплачивается не реже двух раз в месяц, то есть как авансом, так и окончательным расчетом, который работодатель обязан исчислить, удержать и предоставить. Бюджет физического лица облагается подоходным налогом. Подробнее о действиях налогового органа в отношении подоходного налога с зарплаты работника читайте в этом документе.
Срок перечисления налога в бюджет зависит от даты удержания из зарплаты и привязан к 28-му дню; до 25-го дня налоговый орган должен представить уведомление на основании распределения поступлений налога с единой зарплаты налогоплательщика.
Страховые взносы — 2025
По взносам на ОПС, ДМС и ВНИМ применяется единый счет-фактура 30% в отношении субъектов МСП, IT-компаний, предприятий общественного питания и других организаций, указанных в статье 427 ФЗ РФ. Это означает, что накопление страховых взносов страховщиками в трех страховых секторах отменяется. Счета по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям (ВЗ и ПЗ) должны выставляться отдельно. При достижении максимальной базы (1 917 000,00 рублей в 2025 году) ставка взносов снижается с 30% до 15,1%.
МСП получают прибыль от своих взносов на страхование. В пределах месячного минимального размера оплаты труда каждого работника взнос оценивается в 30 %, а 15 % применяется к сумме взноса, превышающей минимальный размер оплаты труда.
В связи с введением единого счета-фактуры изменились и правила расчета взносов по договору. Если раньше взносы на ВНИМ не облагались налогом, то теперь по таким контрактам взносы должны уплачиваться в целом, включая страхование ВНИМ. Однако у подрядчиков есть возможность получать пособие по временной нетрудоспособности. Однако не все смогут воспользоваться правом на его получение в 2025 году, так как для этого должны быть соблюдены определенные условия. Кто это такие, читайте здесь.
Взносы, администрируемые ФНС, по закону о едином налоге должны быть уплачены до 28 числа месяца, следующего за месяцем их определения; в 2025 году ранее установленный срок уплаты — 15 число следующего месяца — для взносов на НС и ПП не изменился. Эти взносы будут перечисляться в новый фонд ЮФО по новым КБК.
Итоги
Процесс начисления заработной платы зависит от системы оплаты труда, применяемой в компании (как указано в трудовом договоре), т. е. сдельной или повременной. Надбавка за работу в командировке рассчитывается индивидуально.
Как рассчитать зарплату по окладу?
Зарплата — это фиксированная сумма, которую работодатель обязан выплатить сотруднику за каждый месяц работы на полную ставку.
Зарплата может выплачиваться ежедневно или чаще. Зарплата включает в себя оклад и другие выплаты, такие как пособия и бонусы. Если у работника нет никаких компенсаций или льгот, зарплата и оклад равны.
Как рассчитать зарплату за месяц
Для расчета зарплаты на основе оклада необходимы следующие данные
- размер оклада — на основании трудового договора,
- количество рабочих дней в расчетном месяце по производственному календарю. Однако если у сотрудника еженедельное совместительство, например, он работает с понедельника по среду, то из количества дней по производственному календарю нужно вычесть нерабочие дни по графику сотрудника.
- Количество дней и часов, отработанных сотрудником в течение месяца, — из рабочего календаря,
- Выплаты, полученные работником помимо заработной платы, в соответствии с положениями трудового или коллективного договора, оклада или пособий.
Если работник не получает никаких льгот или других выплат, формула расчета зарплаты на основе оклада выглядит следующим образом: работник получает зарплату исходя из количества дней, отработанных в течение месяца, плюс количество часов, отработанных в течение месяца.
Это означает, что если сотрудник работает восемь часов в полный день месяца, он получит полную зарплату. Количество рабочих дней в месяце не имеет значения.
Например, согласно производственному календарю, в январе 2025 года будет 17 рабочих дней, а в марте — 22 рабочих дня. Если человек работает весь день каждый день, зарплата за январь и март будет одинаковой, даже если в январе он отработал меньше дней. Если сотрудник не работает несколько дней или работает меньше восьми часов, зарплата уменьшается пропорционально.
Зарплата Иванова составляет ₽55,300. Он работает по пятидневной рабочей неделе с выходными по субботам и воскресеньям; в сентябре 2022 года было 22 рабочих дня, но сотрудник отработал только 17 из них.
Зарплата за сентябрь = ₽55, 300 / 22 × 17 = ₽42, 731.82.
Если сотрудник получает дополнительные выплаты, зарплата рассчитывается по следующей формуле
В октябре директор начислил Иванову премию в размере 10 % от оклада; в октябре был 21 рабочий день, и сотрудник отработал весь месяц.
Оклад за октябрь без премии = 55 300 ₽ / 21 × 21 = 55 300 ₽.
Зарплата с премией = 55 300 ₽ + 5530 ₽ = 60 830 ₽.
Если сотрудник работает неполный рабочий день или более полного дня, при расчете используется почасовая ставка.
Зарплата руководителя должности, Веспалова, составляет ₽30 000. Он работает пять дней в неделю, его рабочий день составляет восемь часов в день; в октябре Веспалов отработал 21 день при пятидневной неделе. Сотрудник отработал 160 часов вместо 168 часов.
Зарплата = 160 часов x 30, 000 ₽ / 168 часов = 28, 571.43 ₽.
Сотрудники, работающие на Севере и в ассимилированных регионах, получают зарплату с учетом надбавок и региональных ставок. В каждом регионе существует своя дополнительная оплата, которая может варьироваться в зависимости от города, области и сферы деятельности. Более подробно об этом рассказывается в отдельной статье.