Патентный налоговый режим — это специальный налоговый режим с рядом ограничений. Работать на ПСН имеют право только индивидуальные предприниматели, а патенты выдаются на виды деятельности, рекомендованные статьей 346.43 Налогового кодекса РФ. В то же время в каждом субъекте РФ действует свое региональное законодательство, и этот перечень может быть расширен или сокращен.
Поскольку виды деятельности в данном режиме строго регламентированы, проблем с применением ПСН возникнуть не должно. Тем не менее они существуют, и ответы на вопросы налоговых проверок не всегда однозначны.
В большинстве случаев предприниматели спрашивают, могут ли ИП на ПСН оказывать услуги юридическим лицам. Можно ли осуществлять безналичные расчеты? И правда ли, что патентные операции с юридическими лицами запрещены?
Эти и другие подобные вопросы необходимо решать заранее, так как при нарушении правил применения упрощенной системы налогообложения предприниматели должны перейти на общую или упрощенную систему налогообложения. А это, как правило, приводит к увеличению налоговой нагрузки и изменению отчетности.
Запреты и ограничения на ПСН
Условия применения патентного режима регулируются главой 26.5 Налогового кодекса РФ. Закон не содержит прямого запрета на сотрудничество с юридическими лицами, однако следует обратить внимание на следующие моменты
- Некоторые виды деятельности оказывают услуги только населению; и
- Розничная торговля разрешена, но не всеми товарами.
- Оптовая торговля запрещена.
Также сообщается об основных ограничениях ПСН. Годовая выручка не должна превышать 60 000 000 000 рублей, а среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 15 человек.
Что касается возможности расчетов денежными переводами, то этот вид платежа разрешен, как и любой другой, если предприниматель аффилирован с ООО (письмо Минфина № 03-11-11/8265 от 2 сентября 2021 года). Важно, что данная операция была проведена на основании договора розничной, а не оптовой торговли. Ведь прямой запрет на оптовую торговлю для целей упрощенного режима налогообложения определен в пункте 6 статьи 346.43 КФЭ.
Что считается розницей на ПСН
Без понимания того, что считать розничной торговлей, а что — оптовой, невозможно в полной мере разобраться в тонкостях подхода индивидуального предпринимателя к юридическим лицам и патентам. Федеральная налоговая служба считает необходимым здесь руководствоваться положениями статьи 2 закона от 28. 12.
09 № 381-ФЗ.
- Розничная торговля — продажа товаров для личных и иных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.
- Оптовая торговля — продажа и перепродажа товаров, используемых для предпринимательской деятельности.
Обратите внимание, что обычная ссылка на количество проданных товаров не имеет значения. Например, если ООО покупает и продает некоторые товары в единичных экземплярах, то это оптовая торговля. А, например, 25 наборов конфет, купленных для рождественских подарков, будут признаны розничной продажей, поскольку компания приобрела их не для предпринимательских целей.
Нужно ли предпринимателям, работающим с корпорациями и патентами, изучать дальнейшее применение приобретенных товаров? Нет, но во многих случаях сама категория товаров указывает на тип сделки (розничная или оптовая). Поэтому маловероятно, что промышленное оборудование, сырье или материалы используются в личных целях.
При определении типа сделки очень важна документация. Если заключаются договоры поставки и выписываются счета-фактуры, накладные и другие расходные документы, это свидетельствует о том, что бизнес является оптовым. Корпоративные покупатели должны получать те же документы (обычно кассовый чек), что и обычные покупатели.
Если это не так, будьте готовы объяснить эти факты налоговым органам. В некоторых случаях дело может быть передано в суд.
Что касается способов оплаты, помните, что существует ограничение по сумме наличных расчетов между коммерческими организациями — не более 100 000 рублей. Это правило необходимо соблюдать, даже если организация приобретает у вас товары для некоммерческих целей. Если сумма сделки велика, просим вас произвести оплату по безналичному расчету.
Важно: Налоговое законодательство не запрещает индивидуальным предпринимателям на патенте торговать товарами, которые можно использовать только для предпринимательской деятельности. Однако в таких случаях необходимо использовать сочетание УСН с упрощенной или общей системой налогообложения. Кроме того, сочетание этих режимов возможно в торговых помещениях и магазинах. Однако в этом случае необходимо вести раздельный учет доходов, активов, обязательств и предпринимательской деятельности (письмо Министерства финансов от 5 июня 2020 г. № 03-11-11/36539).